Как прекратить деятельность в качестве ИП? (Е. Шушакова, журнал "Арсенал предпринимателя", N 7, июль 2015 г.)

Как прекратить деятельность в качестве ИП?

Е. Шушакова,

эксперт журнала

Журнал "Арсенал предпринимателя", N 7, июль 2015 г.

В связи со сложной экономической обстановкой в нашей стране многие индивидуальные предприниматели решают свернуть свой бизнес, однако бумажной волокитой по снятию с учета в качестве ИП некоторые предпочитают не заниматься, полагая, что раз деятельности нет, то и платить налоги, взносы и сдавать отчетность нет необходимости. Однако это не так. Почему в определенных случаях деятельность в качестве индивидуального предпринимателя лучше прекратить и как это сделать, расскажет наша статья.

Когда деятельность лучше прекратить

У многих бизнесменов в их деятельности случаются небольшие (у некоторых весьма длительные) простои. Однако в этом случае у них сохраняется обязанность по сдаче "нулевых" деклараций и оплате фиксированных страховых взносов в ПФР и ФОМС. Так, согласно ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) коммерсант может не платить взносы при следующих ситуациях:

1) прохождение военной службы по призыву;

2) уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 4,5 лет в общей сложности);

3) уход, осуществляемый трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за лицом, достигшим возраста 80 лет;

4) проживание вместе с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства (не более 5 лет в общей сложности);

5) проживание за границей с супругом, направленным на работу за рубеж (не более 5 лет в общей сложности).

Примечание. Подробно о том, в каких случаях бизнесмен может не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, читайте в статье А. Семеновой "Когда ИП может не платить страховые взносы" на стр. 46 журнала N 5, 2014.

Тем коммерсантам, которые не относятся к вышеперечисленным лицам и которые решили приостановить свой бизнес на неопределенный срок, целесообразнее официально прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Это позволить им сэкономить значительную сумму денег. Ведь только в 2015 году обязательная часть страховых взносов, которую необходимо заплатить за свое страхование, составляет 22 261,38 руб. И неважно, что фактически деятельность не велась, обязательную часть взносов нужно заплатить в любом случае. Поэтому если коммерсант предполагает, что его хозяйственная деятельность будет приостановлена на продолжительное время, лучше официально прекратить деятельность, а впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Повторно зарегистрироваться в качестве ИП можно в любое время. При этом бизнесмену будет присвоен новый ОГРНИП. Также следует учесть, что вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не сможет рассчитывать на налоговые каникулы, предоставленные государством для начинающих предпринимателей (письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-10/2204).

К сведению. Кроме добровольного прекращения деятельности ИП, законодательство предусматривает и вынужденные меры. В соответствии с п. 2-6 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее Закон N 129-ФЗ) такими причинами являются:

- смерть физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя;

- принятие судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом);

- вступление в силу приговора суда, которым физическому лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

- окончание срока действия или аннулирование документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации.

При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по вышеуказанным причинам, действий, направленных на снятие с учета, со стороны самого индивидуального предпринимателя не требуется.

Прекращаем деятельность

Если коммерсант принял решение прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то ему необходимо выполнить ряд обязательных процедур, о которых речь пойдет ниже.

Увольняем работников

Если бизнесмен использовал в своей деятельности наемный труд, то ему до официального прекращения деятельности необходимо уволить работников. При этом о предстоящих увольнениях нужно уведомить службу занятости за две недели до начала расторжения трудовых договоров (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации"). Унифицированной формы по уведомлению службы занятости законодательством не предусмотрено, поэтому данное уведомление составляется в произвольной форме с указанием должностей и условий оплаты труда увольняемых работников. Также следует отметить, что если в заключенных между индивидуальным предпринимателем и его сотрудниками трудовых договорах не обозначены сроки извещения и размеры компенсационных выплат в случае увольнения из-за прекращения деятельности ИП, то выплаты работникам, связанные с увольнением, не производятся. После изданий приказов на увольнение в трудовую книжку вносится запись об увольнении на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

После увольнения всех работников необходимо сдать в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ расчеты по формам РСВ-1 *(1) и 4-ФСС *(2) соответственно. В течение 15 дней с момента подачи указанных расчетов нужно будет оплатить образовавшуюся задолженность по взносам. Далее - предоставить в фонды заявление о снятии с учета (в Фонд социального страхования РФ - согласно приложению N 3 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда России от 25.10.13 N 574н; в Пенсионный фонд РФ - согласно приложению N 10 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденному постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п) и копии документов, подтверждающие увольнение работников (копии приказов об увольнении, трудовых книжек). После принятия документов индивидуальному предпринимателю в течение 14 дней должны выдать уведомление (решение) о снятии с учета.

Закрываем расчетный счет и снимаем с учета ККТ

Следующий шаг, который должен сделать коммерсант, желающий свернуть свой бизнес, - закрыть все расчетные счета, которые использовались им для ведения предпринимательской деятельности. Для этого необходимо обратиться в банк, где открыт расчетный счет, и заполнить соответствующее заявление. Форму данного заявления можно взять в отделении банка. В настоящее время обязанность по уведомлению о закрытии расчетного счета налоговой инспекции и фондов отсутствует.

Если индивидуальный предприниматель осуществлял свою деятельность с применением ККТ, то ее необходимо снять с учета. Перечень документов, которые нужно представить в налоговые органы, установлен п. 26 приказа Минфина России от 29.06.2012 N 94н:

- заявление о снятии кассового аппарата с учета, составленное в произвольной форме;

- карточку регистрации контрольно-кассовой машины;

- паспорт кассового аппарата, который подлежит снятию с учета.

Эти документы можно отправить почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представить лично или отправить электронно, например, через Единый портал госуслуг. После предоставления индивидуальным предпринимателем всех необходимых документов налоговая инспекция в течение 5 дней должна снять ККТ с регистрационного учета. Для этого бизнесмену потребуется явиться в налоговую инспекцию с представителем центра технического обслуживания для составления акта по форме КМ-2 *(3). После снятия ККТ с учета налоговая инспекция должна выдать паспорт и учетный талон ККТ с отметкой налоговой инспекции о снятии с регистрационного учета.

Заполняем заявление

Далее коммерсант, желающий прекратить свою деятельность, должен составить заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме N P26001. Действующая форма заявления утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств". Заявление может быть заполнено вручную или с использованием программного обеспечения. Заполнение формы заявления в первом случае осуществляется чернилами черного цвета заглавными печатными буквами. Если заявление заполняется с использованием программного обеспечения, то печать знаков должна выполняться заглавными буквами шрифтом Courier New высотой 18 пунктов.

Раздел 1.1 заявления нужно заполнить в соответствии со свидетельством о присвоении основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).

Разделы 1.2-1.4 заполняются на русском языке в соответствии с документом, удостоверяющим личность (паспортом гражданина РФ).

Раздел 1.5 заполняется на основании свидетельства о присвоении индивидуального номера налогоплательщика (ИНН).

В разделе 2 необходимо заполнить цифровое значение исходя из того, каким образом и кому будут выданы документы, подтверждающие факт прекращения деятельности в качестве ИП. Также необходимо вписать контактный телефон без пробелов и прочерков с указанием междугородного телефонного кода. При этом каждая скобка и знак "+" заполняется в отдельном знакоместе. В случае если заявление направляется через единый портал государственных и муниципальных услуг, то необходимо указать адрес электронной почты.

Раздел 3 коммерсанту заполнять не нужно. Данный раздел заполняется должностным лицом регистрирующего органа, осуществляющего прием заявлений.

В последний раздел - четвертый - данные вносятся в случае подачи заявления в регистрирующий орган представителем ИП по нотариальной доверенности или почтовым отправлением. Данный раздел заполняется нотариусом или лицом, замещающим временно отсутствующего нотариуса.

Образец заявления приведен в Примере 1.

/-\        /-\

\-/штрихкод\-/                                  /-----\

   7170 1011                            Стр.    |0|0|1|

                                                \-----/

                                                                                     Форма N P26001

                                                                                 Код по КНД 1112512

                                        Заявление

           о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности

                        в качестве индивидуального предпринимателя

1. Сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре

   индивидуальных предпринимателей

                 /-----------------------------\

1.1. ОГРНИП      |1|2|3|4|5|6|7|8|9|1|0|1|1|1|2|

                 \-----------------------------/

                 /-------------------------------------------------------------------\

1.2. Фамилия*(1) |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

                 \-------------------------------------------------------------------/

                 /-------------------------------------------------------------------\

1.3. Имя*(1)     |С|Е|Р|Г|Е|Й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

                 \-------------------------------------------------------------------/

                 /-------------------------------------------------------------------\

1.4. Отчество*(1)|И|В|А|Н|О|В|И|Ч| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

 (при наличии)   \-------------------------------------------------------------------/

                 /-----------------------\

1.5. ИНН         |7|7|0|1|2|3|4|5|6|7|8|9|

                 \-----------------------/

2. Прошу  документы,  подтверждающие  факт  внесения  записи  в  Единый  государственный   реестр

   индивидуальных предпринимателей, или решение об отказе в государственной регистрации:

     /-\     1 - выдать заявителю

     |1|     2 - выдать заявителю или лицу, действующему на основании доверенности

     \-/     3 - направить по почте

                                   /---------------------------------------\

Контактные данные          Телефон |+|7|(|9|8|5|)|1|2|3|4|5|6|7| | | | | | |

                                   \---------------------------------------/

       /---------------------------------------------------------------------\

E-mail |I|P|@|M|A|I|L|.|R|U| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

       \---------------------------------------------------------------------/

                                                 Подпись заявителя    Иванов

                                                                    -----------

3. Заявление представлено в регистрирующий орган непосредственно заявителем и подписано им в

   присутствии должностного лица регистрирующего органа. Документ, удостоверяющий личность,

   заявителем представлен

____________________________________________    ___________________________________________________

                (должность)                                (подпись, фамилия и инициалы)

4. Сведения о лице, засвидетельствовавшем подлинность подписи заявителя в нотариальном порядке

   Лицом, засвидетельствовавшим подлинность подписи заявителя, является

     /-\   1 - нотариус

     | |   2 - лицо, замещающее временно отсутствующего нотариуса

     \-/   3 - должностное лицо, уполномоченное на совершение нотариального действия

                                                                   /-----------------------\

   ИНН лица, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя  | | | | | | | | | | | | |

                                                                   \-----------------------/

_____________________________

     *(1) Указывается на русском языке.

Оплачиваем государственную пошлину

Процедура государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является юридически значимым действием, поэтому взимается государственная пошлина. Оплатить ее можно через расчетный счет индивидуального предпринимателя либо квитанцией в любом банке. На сегодняшний день размер пошлины составляет 160 рублей. Реквизиты на оплату государственной пошлины при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя можно найти на официальном сайте ФНС России. После заполнения сведений о персональных данных и индивидуальном номере налогоплательщика автоматически сформируется квитанция на оплату данной пошлины.

Подаем необходимые документы в ИФНС

Для прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя необходимо подать в ИФНС, осуществляющую процедуру государственной регистрации, заявление по форме N Р26001, заполненное в установленном порядке, и документ, подтверждающий оплату государственной пошлины (квитанция или платежное поручение).

Согласно Закону N 129-ФЗ предоставление документов для государственной регистрации при добровольном прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя может осуществляться следующими способами:

- лично индивидуальным предпринимателем. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность (паспорт гражданина Российской Федерации);

- представителем по нотариально заверенной доверенности. Для этого заявление по форме N Р26001 необходимо заверить у нотариуса. Также при себе нужно иметь заверенное заявление, квитанцию об оплате государственной пошлины, нотариальную доверенность (или ее копию). В обязательном порядке с собой необходимо взять паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения. В этом случае подпись на заявлении должна быть нотариально заверена. В пределах территории Москвы документы можно направить и получить также через DHL Express и Pony Express;

- в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Для возможности отправления данным способом индивидуальный предприниматель должен иметь электронную цифровую подпись.

В первых двух случаях налоговая служба должна в день предоставления соответствующих документов выдать расписку об их получении. В остальных случаях расписка налоговым органом будет отправлена по почте по адресу регистрации индивидуального предпринимателя.

Следует отметить, что обязанность по предоставлению документов, подтверждающих представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, отсутствует*(4). Они не являются обязательными. Если заявитель не представит этот документ, нужную информацию ПФР направит налоговому органу в электронном виде в рамках межведомственного обмена. Также наличие задолженности перед Пенсионным фондом РФ не является основанием для отказа в государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

К сведению. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня предоставления документов в налоговый орган. На 6-й рабочий день контролеры должны выдать лист записи ЕГРИП или документ, в котором изложена причина отказа. Если предприниматель не явился за документами о государственной регистрации прекращения деятельности, то налоговый орган отправит их почтой по адресу регистрации физического лица.

Сдаем отчетность и уплачиваем налоги

После получения документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета, необходимо сдать отчеты и заплатить налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения.

Если коммерсант применяет общую систему налогообложения, то в течение 5 дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ *(5) (п. 3 ст. 229, ст. 6.1 НК РФ) и в течение 15 дней со дня подачи декларации оплатить налог на доходы физических лиц. Декларация по НДС*(6) должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена предпринимательская деятельность, а налог следует перечислить равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Если бизнесмен применял упрощенку, то ему необходимо подать декларацию по этому налогу*(7) и оплатить соответствующий налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем утраты статуса индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо предоставить заявление о снятии с учета согласно приложению N 3 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут предоставлены позже указанных сроков или не будут предоставлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А оплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.

Также следует отметить, что задолженность перед бюджетом или контрагентами после прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не исчезает. Она переходит к нему как к простому "физику", и ее все равно взыщут уже в судебном порядке.

Хранение документов

Важным моментом, который связан с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, являются документы, которые накопились за время ведения деятельности. Даже после завершения деятельности их нужно будет хранить. Так, согласно подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, которые необходимы для расчета и уплаты налогов, в течение четырех лет. Это напомнил и Минфин России в своем письме от 11.05.2012 N 03-02-08/45.

Еще больший срок хранения предусмотрен для документов, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов. Согласно ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов. Такими документами являются, например, индивидуальные карточки и "платежки" на перечисление взносов во внебюджетные фонды (приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения", далее - Перечень).

В то же время для хранения отчетности по взносам предусмотрены свои сроки. Годовые расчеты следует хранить постоянно, а квартальные расчеты - 5 лет (строка 390 Перечня).

Кроме этого, коммерсанты должны обеспечить сохранность кадровой документации в течение 75 лет (строка 905 Перечня).

К таким документам относятся:

- приказы, распоряжения о приеме, увольнении, переводе работников, предоставлении им отпусков;

- личные дела, личные карточки работников;

- лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы;

- табели и наряды работников вредных профессий;

- трудовые договоры или трудовые соглашения, не вошедшие в состав личных дел.

Как видно, не только сама предпринимательская деятельность требует большой ответственности, но даже за бывшим коммерсантом остается немало обязанностей.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения (вместе с Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)".

*(2) Форма расчета утверждена приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

*(3) Форма утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.

*(4) http://www.nalog.ru/rn77/ip/interest/termination_activities/want_stop/.

*(5) Форма утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

*(6) Форма утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

*(7) Форма утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме".