Вопрос: Вправе ли налогоплательщик учесть в качестве представительских расходы, произведенные им в целях организации официальных деловых переговоров с частным физическим лицом? (журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 8, август 2015 г.)

Вправе ли налогоплательщик учесть в качестве представительских расходы, произведенные им в целях организации официальных деловых переговоров с частным физическим лицом?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 8, август 2015 г.

Да, вправе.

Обоснование. Подпунктом 22 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты налогоплательщика, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества. Данные затраты именуются в НК РФ представительскими расходами.

Примерный перечень данных расходов и порядок их признания в целях налогообложения прибыли закреплены в п. 2 ст. 264 НК РФ. Согласно данной норме к представительским относятся, в частности, расходы на проведение официальных мероприятий для участвующих в них представителей других организаций, а также официальных лиц принимающей стороны, транспортное обеспечение их доставки к месту проведения приема и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации. В свою очередь, расходы налогоплательщика на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским не относятся.

Как видим, в приведенных положениях ст. 264 НК РФ говорится о затратах компании, связанных с официальным приемом и обслуживанием представителей ее партнеров - юридических лиц. Однако это обстоятельство не препятствует признанию в качестве представительских расходов на переговоры с физическими лицами, являющимися как фактическими, так и потенциальными клиентами организации.

Данный вывод согласуется с позицией Минфина (см. письма от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859, от 03.06.2013 N 03-03-06/2/20149, от 27.05.2009 N 03-03-06/1/351).

1 августа 2015 г.