Вопрос: Для проведения официального приема организация арендует за плату помещения отелей, загородных клубов, ресторанов и т.д. Является ли арендная плата представительскими расходами? (журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 8, август 2015 г.)

Для проведения официального приема организация арендует за плату помещения отелей, загородных клубов, ресторанов и т.д. Является ли арендная плата представительскими расходами?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 8, август 2015 г.

Этот вопрос не имеет однозначного ответа. Минфин считает, что оплата аренды помещения не может быть отнесена к представительским расходам (позиция 1). По мнению судебных органов, стоимость аренды учитывается именно в составе представительских расходов (позиция 2).

Позиция 1. Точка зрения Минфина такова: поскольку перечень представительских расходов закрыт, оплата аренды помещения, в котором организация проводит официальный прием, не может быть отнесена к представительским расходам. И хотя данный вывод сделан финансистами достаточно давно (см. п. 2 Письма от 12.03.2003 N 04-02-03/29), арбитражная практика свидетельствует, что налоговые органы придерживаются его до настоящего времени.

Позиция 2. Поскольку у налогоплательщика нет помещений, пригодных для приема делегаций потенциальных контрагентов, ведения переговоров и заключения сделок, представительские расходы на аренду помещения являются обоснованными. Такой вывод сделан в Постановлении ФАС СЗО от 19.06.2008 по делу N А13-7506/2006-28. Аналогичный подход применен ФАС МО в Постановлении от 29.12.2010 N КА-А40/14430-10 по делу N А40-174718/09-112-1431.

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2015 N 09АП-15172/2015 по делу N А40-151700/14 отмечено, что налоговый орган неправомерно исключил из состава представительских расходов стоимость аренды отдельных помещений отеля под названием "Баня" (комната переговоров со столами и стульями) и "Шатер" (легкое архитектурное сооружение со скамейками и столами для проведения банкетов, переговоров, семинаров), в которых общество проводило переговоры с контрагентами. То, что в данных помещениях осуществлялись официальные приемы, свидетельствует меню обеда. Налоговый орган не доказал, что помещения "Баня" и "Шатер" использовались обществом для других целей.

1 августа 2015 г.