Вопрос: Организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД на территории нескольких муниципальных образований. У органа местного самоуправления одного из них она арендует торговые площади, используемые для осуществления "вмененной" деятельности. Где должен быть уплачен "агентский" НДС: по месту ведения деятельности или по месту нахождения организации? (журнал "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, июль-август 2015 г.)

Организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД на территории нескольких муниципальных образований. У органа местного самоуправления одного из них она арендует торговые площади, используемые для осуществления "вмененной" деятельности. Где должен быть уплачен "агентский" НДС: по месту ведения деятельности или по месту нахождения организации?

В.В. Дерибасов,

эксперт журнала

"ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, июль-август 2015 г.

Лица, которые в соответствии со ст. 161 НК РФ исполняют обязанности налоговых агентов, представляют налоговую декларацию по НДС. В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны подавать в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п. 4 ст. 173 НК РФ налоговый агент обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет в полном объеме за счет тех средств, которые подлежат перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.

Налоговые агенты должны уплачивать НДС по месту своего нахождения согласно п. 3 ст. 174 НК РФ. При этом место нахождения для организаций и индивидуальных предпринимателей, согласно ст. 11 НК РФ, определено как место их государственной регистрации. Пунктом 2 названной статьи установлено, что свидетельством о постановке на учет в налоговом органе является документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной компанией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица. А под уведомлением о постановке на учет в налоговом органе понимается документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным НК РФ, за исключением оснований, по которым НК РФ предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. А на основании абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога.

Таким образом, уплачивать "агентский" НДС организации следует по месту своего нахождения, то есть по месту регистрации (учета в качестве налогоплательщика).

1 июля 2015 г.