Вопрос: Как заполнить графу 10 книги покупок, если в приложенном сотрудником к отчету о командировке бланке электронного проездного документа не указан ИНН/КПП продавца? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 8, август 2015 г.)

Как заполнить графу 10 книги покупок, если в приложенном сотрудником к отчету о командировке бланке электронного проездного документа не указан ИНН/КПП продавца?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 8, август 2015 г.

В указанном случае в графе 10 книги покупок ставится прочерк.

Обоснование. На основании пп. "н" п. 6 Правил ведения книги покупок (приложение 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137, далее - Правила) в графе 10 книги покупок, предназначенной для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, указываются идентификационный номер налогоплательщика-продавца и код причины его постановки на учет.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

В соответствии с п. 18 Правил при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой.

Согласно пп. 2 п. 1 формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, установленной Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) содержит в том числе наименование и (или) код перевозчика, а также наименование агентства (перевозчика), оформившего билет.

В соответствии с п. 2 формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте, установленной Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322, контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) содержит в том числе наименование и (или) код перевозчика, а также наименование агентства (перевозчика), оформившего билет.

Названными приказами проставление в маршруте/квитанции электронного пассажирского билета и в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего электронный билет, не предусмотрено. Таким образом, при регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов в графе 10 книги покупок ставится прочерк. Данные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 28.05.2015 N 03-07-11/30876.

1 августа 2015 г.