Вопрос: Как отразить в бюджетном учете возврат неиспользованных подотчетных сумм, полученных через банковскую карту? (журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2015 г.)

Как отразить в бюджетном учете возврат неиспользованных подотчетных сумм, полученных через банковскую карту?

О. Лунина,

редактор журнала "Учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2015 г.

Пунктом 84 Инструкции N 162н предусмотрена корреспонденция счетов по получению под отчет денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт, выданных ОФК:

Дебет счета 1 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит счета 1 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

Корреспонденции счетов по возврату неиспользованных сумм, полученных таким способом, действующей редакцией Инструкции N 162н не предусмотрено.

Исходя из проекта внесения изменений в указанную инструкцию возврат остатков неиспользованных подотчетных сумм на расчетную (дебетовую) банковскую карту через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств отражается так:

Дебет счета 0 201 23 510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"

Если же руководствоваться примерами, приведенными в Письме Минфина РФ от 01.07.2015 N 02-07-07/38257, возврат неиспользованных подотчетных сумм нужно производить через кассу учреждения. А уже из кассы возможно внесение наличных на банковскую карту, с которой денежные средства возвращаются на лицевой счет. Данные операции будут отражаться в учете следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Возвращены в кассу учреждения излишне полученные под отчет денежные средства	1 201 34 510	1 208 00 660
Внесены денежные средства с использованием дебетовой карты через банкомат на счет 40116	1 201 23 510	1 201 34 610
Зачислены на счет 40116 денежные средства, внесенные с использованием дебетовой карты через банкомат	1 210 03 560	1 201 23 610
Зачислены наличные денежные средства на счет на основании выписки с лицевого счета*	1 304 05 000	1 210 03 660
* Данная корреспонденция счетов предусмотрена п. 92 Инструкции N 162н.

Таким образом, до принятия изменений в Инструкцию N 162н и выхода разъяснений о порядке их применения следует выбрать один из вариантов отражения в учете возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных через банковскую карту, и закрепить его в учетной политике учреждения в соответствии с п. 2 Инструкции N 162н.

1 августа 2015 г.