Вопрос: Я совмещаю уплату единого налога по УСН (объект - доходы) с патентной системой. Работаю один и плачу дополнительный взнос страховых взносов в ПФР с доходов от "упрощенки" и потенциального дохода по патенту. Могу ли я всю сумму личных взносов учитывать при УСН? Или я обязан разделить эти взносы пропорционально доходам от каждого спецрежима и учесть их в пропорции (журнал "Бухгалтерия ИП", N 8, август 2015 г.)

Я совмещаю уплату единого налога по УСН (объект - доходы) с патентной системой. Работаю один и плачу дополнительный взнос страховых взносов в ПФР с доходов от "упрощенки" и потенциального дохода по патенту. Могу ли я всю сумму личных взносов учитывать при УСН? Или я обязан разделить эти взносы пропорционально доходам от каждого спецрежима и учесть их в пропорции?

Е. Ромашкина,

эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 8, август 2015 г.

Да, вы вправе учесть всю сумму личных взносов при расчете единого налога по УСН, в том числе и второй дополнительный платеж в ПФР. Главное, чтобы эти взносы были фактически перечислены в том же периоде, за который вы считаете "упрощенный" налог.

Уплаченные вами страховые взносы на стоимость патента никак не влияют. Дело в том, что в главе 26.5 НК РФ не предусмотрено возможности уменьшить стоимость патента на какие-либо суммы.

Что касается "упрощенного" налога, то, если вы работаете один, без привлечения персонала, сумму налога вы вправе уменьшить на все уплаченные за себя страховые взносы. Причем без применения ограничений в виде 50% (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Общая сумма ваших личных взносов складывается из двух частей (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Первая часть зависит от МРОТ и установленного тарифа страховых взносов. Эту часть должны платить все бизнесмены без исключения. Срок уплаты - не позднее 31 декабря текущего года.

А вторую часть личных взносов вы должны платить только в том случае, если ваши доходы превысят 300 000 руб. В вашем случае, как вы правильно отметили, нужно складывать и доходы по "упрощенке", и потенциально возможный доход по патенту (подп. 3, 5 и 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Второй платеж в ПФР рассчитывается как 1% от суммы дохода, превышающего названный лимит (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Срок уплаты второй части - не позднее 1 апреля следующего года. При этом начинать платить этот допплатеж вы можете сразу же после того, как ваш фактический доход превысит 300 000 руб. То есть уже в этом году. И тогда учесть при расчете единого налога по УСН, например за 9 месяцев 2015 года, вы сможете все личные страховые взносы, уплаченные в этом же периоде. И первую часть взносов, рассчитанную из МРОТ, и вторую, которая зависит от суммы дохода. На это указали чиновники ФНС России в письме от 20.05.2015 N ГД-4-3/8534@.

1 августа 2015 г.