Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Недавно купили программу для компьютера. Лицензионный договор указан на ее упаковке. Подскажите, пожалуйста, как отразить расходы в налоговом и бухгалтерском учете (журнал "Упрощенка", N 8, август 2015 г.)

Наша организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Недавно купили программу для компьютера. Лицензионный договор указан на ее упаковке. Подскажите, пожалуйста, как отразить расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 8, август 2015 г.

Обратите внимание! Лицензионный договор может быть составлен как отдельный документ либо изложен на самом диске с программой или на упаковке.

В налоговом учете при УСН вы можете списать расходы как траты на покупку права использования программы по лицензионному договору (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отразите затраты сразу после установки программы на компьютер и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом у вас должны быть в наличии подтверждающие документы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Это лицензионный договор, накладная или акт на покупку программы, платежка, квитанция об оплате или чек ККТ.

В бухучете расходы на покупку и установку лицензионного программного обеспечения вы можете отразить одним из следующих способов по своему выбору (п. 39 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов").

Первый способ - единовременно списать траты в месяце установки программы на компьютер. В таком случае стоимость программы включите в обычные расходы организации. Проводки будут следующие:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

- отражены расходы на приобретение программы для компьютера;

Дебет 60 Кредит 51

- оплачена программа для компьютера.

Второй способ - списать расходы равными долями в течение срока использования, указанного в лицензионном договоре или установленного вашей организацией. В данном случае затраты вначале отражайте как расходы будущих периодов на счете 97. А затем ежемесячно списывайте их равными долями на счета учета расходов (20, 26 или 44). Срок для списания расходов определяется на основании срока действия лицензионного договора. Если же в договоре про срок ничего не сказано, то вы вправе установить его самостоятельно. При приобретении программы бухгалтерские проводки будут такие:

Дебет 97 Кредит 60

- отражены расходы на приобретение программ для компьютера;

Дебет 60 Кредит 51

- оплачены программы для компьютера.

Затем ежемесячно в течение установленного срока вы будете делать проводку:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 97

- списана часть расходов будущих периодов.

1 августа 2015 г.