Вопрос: Мы выплачиваем иностранной организации проценты по займу (задолженность является контролируемой). По ошибке я не отразила положительную разницу между начисленными и предельными процентами (п. 2 ст. 269 НК РФ) как дивиденды. Год спустя выявила ошибку. По какому курсу считать налог на прибыль, который нужно удержать у заимодавца? (журнал "Российский налоговый курьер", N 15, август 2015 г.)

Мы выплачиваем иностранной организации проценты по займу (задолженность является контролируемой). По ошибке я не отразила положительную разницу между начисленными и предельными процентами (п. 2 ст. 269 НК РФ) как дивиденды. Год спустя выявила ошибку. По какому курсу считать налог на прибыль, который нужно удержать у заимодавца?

Р. Лахман,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 15, август 2015 г.

"Положительная разница между начисленными и предельными процентами (п. 2 ст. 269 НК РФ) приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность. Выплачивая иностранной компании дивиденды, организация признается налоговым агентом.

Если иностранная компания получает доход в валюте, то налоговая база и налог рассчитываются в валюте без округления этих сумм (п. 5 ст. 309 НК РФ). Налог на прибыль с таких дивидендов перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 1 ст. 310 и п. 4 ст. 287 НК РФ). Налог уплачивается в рублях по курсу Банка России на дату перечисления налога (п. 5 ст. 45 и абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ, письма Минфина России от 31.12.09 N 03-08-05 и ФНС России от 25.05.10 N ШС-37-3/2379@). Получившаяся сумма округляется до полных рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации вам нужно пересчитать "агентский" налог на прибыль по курсу, действовавшему на дату фактической уплаты налога в бюджет. То есть тогда, когда вы выявили ошибку".

1 августа 2015 г.