Вопрос: В каких случаях организация должна исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ при получении физическим лицом доходов в виде выигрышей и призов? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.)

В каких случаях организация должна исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ при получении физическим лицом доходов в виде выигрышей и призов?

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.

Организация признается налоговым агентом в случае получения от нее физическим лицом доходов в виде выигрышей и призов в сумме, превышающей 4000 руб.

Обоснование. Исходя из п. 2 ст. 230 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 данной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 28 ст. 217 НК РФ установлено освобождение от обложения НДФЛ подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.

При получении физическими лицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таком случае на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ.

При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов (в частности, в виде выигрышей и призов) в регистрах налогового учета. Если стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные ст. 226 и 230 НК РФ.

Официальная позиция контролирующих органов приведена в письмах ФНС РФ от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@, Минфина РФ от 08.05.2013 N 03-04-06/16327.

1 сентября 2015 г.