Вопрос: Банк организации оказался проблемным. Можно ли внести страховые взносы в ПФР через Сбербанк по квитанции (форма ПД (налог))? Если да, то как правильно оформить эту операцию, чтобы не было споров с управлением ПФР? (журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 9, сентябрь 2015 г.)

Банк организации оказался проблемным. Можно ли внести страховые взносы в ПФР через Сбербанк по квитанции (форма ПД (налог))? Если да, то как правильно оформить эту операцию, чтобы не было споров с управлением ПФР?

О.Ю. Поздышева,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 9, сентябрь 2015 г.

Страховые взносы можно внести через отделения Сбербанка по квитанции указанной формы. При этом взносы должны быть уплачены законным представителем организации и за счет ее средств.

Предупреждаем, что возможны споры с управлением ПФР, которое, как показывает арбитражная практика, не хочет признавать взносы, уплаченные не через расчетный счет.

Разберемся, как правильно оформить документы по этой операции, чтобы отстоять свои права, на одном из примеров из арбитражной практики - Постановлении АС СКО от 12.02.2015 N Ф08-10783/2014 по делу N А32-40589/2013*(1), суть которого заключалась в следующем.

Директор организации, у которой был заблокирован расчетный счет, произвел уплату страховых взносов наличными деньгами через отделение Сбербанка по квитанции формы ПД (налог). Однако управление ПФР посчитало, что взносы не уплачены, и доначислило пени и штрафы с суммы недоимки.

По мнению управления, Закон N 212-ФЗ*(2) не предусматривает обязанность по уплате страховых взносов организации иными лицами и не допускает исполнение обязанности по уплате взносов путем внесения наличных денежных средств. Оно полагает, что уплата страховых взносов произведена ненадлежащим лицом и ненадлежащим образом, то есть не с расчетного счета организации, как предусмотрено законодательством, а физическим лицом (директором) по квитанции формы ПД (налог), которая в органы ПФР не поступает, в связи с чем последние не могут четко установить надлежащего плательщика взносов. Денежные средства, поступившие таким образом в бюджет ПФР, не могут быть зачтены в счет уплаты страховых взносов и относятся к невыясненным поступлениям.

Однако арбитры с подобными доводами не согласились и поддержали организацию, приведя следующие аргументы.

Во-первых, ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ прямо предусмотрено, что плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых Законом N 212-ФЗ, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено этим законом.

Законными представителями плательщика страховых взносов - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ч. 4 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Действия (бездействие) законных представителей плательщика страховых взносов, совершенные в связи с участием этого плательщика в отношениях, регулируемых Законом N 212-ФЗ, признаются действиями (бездействием) этого плательщика (ч. 6 указанной статьи).

В рассматриваемом деле лицо, осуществившее платеж, согласно выписке из ЕГРЮЛ является директором общества и лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени общества. В платежных документах в качестве реквизитов плательщика указаны фамилия и инициалы директора общества, а также приводятся юридический адрес и ИНН общества.

Во-вторых, в квитанции, помимо реквизитов общества, указаны реквизиты органа ПФР (номер счета, КПП, БИК, КБК), наименование платежа, а также регистрационный номер плательщика в территориальных органах ПФР, которые позволяют идентифицировать плательщика страховых взносов. Арбитры отклонили довод фонда о том, что квитанции по форме ПД (налог) не являются надлежащим доказательством уплаты страховых взносов обществом: все реквизиты в квитанциях указаны правильно, платеж перечислен за общество и зачислен по назначению.

В-третьих, суммы страховых взносов уплачены за счет средств общества, что подтверждается расходными кассовыми ордерами, по которым законный представитель получил денежные средства для уплаты взносов.

В-четвертых, арбитры отклонили довод управления ПФР о том, что уплата взносов за общество его директором не может быть принята, поскольку произведена не безналичным расчетом, и обоснованно указали, что ст. 18 Закона N 212-ФЗ не связывает факт признания обязанности плательщика страховых взносов исполненной с тем, в какой форме - безналичной или наличной - произведена уплата денежных средств.

Суд также учел тот факт, что у директора отсутствовала иная возможность уплаты страховых взносов из-за отсутствия у общества расчетного счета. Имевшийся ранее расчетный счет общества в банке был заблокирован по решению налогового органа в связи с рассмотрением в судах ряда дел.

Таким образом, страховые взносы могут быть уплачены директором общества как законным представителем юридического лица за счет денежных средств общества, что свидетельствует о целенаправленности действий общества на исполнение возложенной на него нормами Закона N 212-ФЗ обязанности по уплате страховых взносов.

При этом общество обязано доказать, что у него отсутствовала возможность произвести уплату страховых взносов со своего расчетного счета. В квитанциях о перечислении взносов должно быть отмечено, что они уплачены за общество, указаны регистрационный номер и ИНН общества. Тот факт, что суммы страховых взносов уплачены за счет средств общества, должен быть подтвержден расходными кассовыми ордерами, по которым законный представитель получил денежные средства для уплаты взносов.

1 сентября 2015 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Определением ВС РФ от 04.06.2015 N 308-КГ15-4927 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления.

*(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".