Вопрос: Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ "упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", могут учесть убытки прошлых периодов. Какой убыток можно учесть в данном случае и отразить в разд. III книги учета доходов и расходов? Может ли "упрощенец" учесть фактически полученный убыток, то есть когда учитываются все расходы, а не только приведенные в гл. 26.2 НК РФ? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.)

Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ "упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", могут учесть убытки прошлых периодов. Какой убыток можно учесть в данном случае и отразить в разд. III книги учета доходов и расходов? Может ли "упрощенец" учесть фактически полученный убыток, то есть когда учитываются все расходы, а не только приведенные в гл. 26.2 НК РФ?

Е.П. Зобова,

главный редактор

журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.

Нет, фактически полученный в предыдущем периоде убыток, когда расходы учитываются не в соответствии с правилами, установленными гл. 26.2 НК РФ, учесть при расчете налоговой базы при УСНО нельзя.

Обоснование. "Упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", заполняют разд. III книги учета доходов и расходов, если они по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) получили убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО с этим же объектом налогообложения, и приняли решение об учете данных убытков для целей налогообложения.

В таком случае под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми согласно ст. 346.15 НК РФ (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Таким образом, учесть можно только убыток за предыдущие периоды, рассчитанный по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ.

1 сентября 2015 г.