ФСС об определении страхового стажа и выплате пособий по временной нетрудоспособности (И.Ю. Колосова, журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.)

ФСС об определении страхового стажа и выплате пособий по временной нетрудоспособности

И.Ю. Колосова,

эксперт журнала

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.

На официальном сайте ФСС (http://fss.ru/ru) 21.07.2015 была размещена Информация "Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". В статье мы представили разъяснения фонда по вопросам определения страхового стажа, назначения и расчета пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия на погребение.

Как в соответствии с действующим законодательством определяется страховой стаж?

Порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам регулируется ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).

В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховой стаж может быть подсчитан на основании записей в трудовой книжке. Когда трудовая книжка не ведется, периоды работы по трудовому договору подтверждаются письменным трудовым договором, оформленным в соответствии с законодательством.

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Если в представленном документе о периодах работы (службы, иной деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15-е число соответствующего месяца.

Включается ли в страховой стаж период прохождения военной службы?	В соответствии с законодательством в страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей"
Как учитывается в страховом стаже период, когда гражданин находился на учете в органах службы занятости населения?	Поскольку граждане, состоящие на учете в органах службы занятости населения и получающие пособие по безработице, являются неработающими, трудовые книжки за период, когда эти лица состоят на учете в указанных органах, не ведутся, страховые взносы в ФСС не отчисляются, а данные периоды не учитываются при определении размеров пособий по временной нетрудоспособности. Исключение: граждане состоят на учете в службе занятости, но привлекаются к общественным работам. С ними на этот период заключается срочный трудовой договор, а значит, они подлежат обязательному социальному страхованию на общих основаниях
Будет ли учтен в страховом стаже период обучения в профессионально-техническом училище?	Период обучения в профессионально-техническом училище в страховой стаж по закону не засчитывается. Но если одновременно с обучением гражданин работает по трудовому договору или находится на государственной гражданской (муниципальной) службе, то период его работы в страховой стаж засчитывается

Нюансы назначения и расчета пособия по временной нетрудоспособности

Какой порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом N 255-ФЗ? Согласно ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности, а также окончания периода освобождения от работы в случае ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.

Для назначения и выплаты пособия человек по месту работы представляет листок нетрудоспособности и справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие (с мест работы, службы, иной деятельности у других страхователей) (ч. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения с необходимыми документами (ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ). Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после его назначения день, установленный для выплаты заработной платы.

Применяется ли при исчислении пособия по временной нетрудоспособности районный коэффициент? Поскольку оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов, то и исчисление пособия по временной нетрудоспособности тем, кто работает в этой местности, производится исходя из их заработка, который изначально рассчитывается с учетом районного коэффициента.

Однако следует помнить, что есть верхняя планка при исчислении среднего дневного заработка, которая рассчитывается исходя из выплат за два предыдущих года (в 2015 году такая сумма не может превышать 1 632,88 руб. за один день временной нетрудоспособности).

Тем, чей страховой стаж составляет менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ. В местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, такой размер не должен превышать суммы МРОТ плюс эти коэффициенты.

Как исчислить пособие по временной нетрудоспособности в случае, когда у застрахованного лица в расчетном периоде отсутствует заработок, а также в случае, когда средний заработок, рассчитанный за этот период, ниже МРОТ? Если у застрахованного лица в расчетный период не было заработка или он был ниже МРОТ (в расчете за полный календарный месяц и в сумме МРОТ по состоянию на день наступления страхового случая), средний заработок принимается равным МРОТ (установленному на день наступления страхового случая).

Чтобы определить, что средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, меньше МРОТ, необходимо сравнить две цифры. Нужно разделить средний заработок за два предшествующих календарных года на 730 - это и будет величина среднего дневного заработка. Вторая цифра - МРОТ, умноженный на 24 и разделенный на 730. Таким образом получится средний дневной заработок исходя из МРОТ. Если первая цифра меньше второй, для расчета пособия берется наибольшая величина.

Далее необходимо определить размер дневного пособия, который зависит от страхового стажа, а после этого умножить данную величину на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Каким образом осуществляется расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, проработавшему в организации менее двух лет, в случае отсутствия сведений о среднем заработке этого работника на предыдущих местах работы? По закону работодатель обязан выдать работнику в день прекращения работы (или по письменному заявлению после прекращения работы не позднее чем через три рабочих дня с даты заявления) справку о сумме заработка за два календарных года или текущий год. В ней указываются суммы, на которые были начислены страховые взносы.

Если справки нет, пособие назначается на основе сведений и документов, имеющихся у работодателя. Если после этого справка все-таки будет представлена гражданином, производится перерасчет пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка.

Если получить справку нет возможности, работник может подать страхователю заявление с просьбой направить в территориальный орган Пенсионного фонда запрос о предоставлении сведений о зарплате, а также об иных выплатах и вознаграждениях. Эта информация будет использоваться для расчета пособия.

Выплачивается ли пособие по временной нетрудоспособности за период простоя, если нетрудоспособность наступила в период простоя и продолжалась после его окончания? Согласно ст. 9 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за период простоя не назначается, за исключением случаев, когда временная нетрудоспособность наступила до простоя и продолжается в период простоя. При этом, если нетрудоспособность сотрудника продолжается и после простоя, пособие за период болезни после окончания простоя назначается в установленном порядке.

Какие документы необходимы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком застрахованным бабушке, дедушке (другим родственникам), необходимо ли подтверждать степень родства? Застрахованное лицо (мать, отец, бабушка, дедушка и т.п.) имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи, в том числе за ребенком. Для назначения и выплаты пособия в связи с уходом за больным ребенком работник должен представить работодателю листок нетрудоспособности (при необходимости - и справку о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места работы у другого страхователя). Представление каких-либо других документов для назначения названного пособия не требуется.

Каков порядок оплаты листков нетрудоспособности беременным женщинам, находящимся на диспансерном обследовании и лечении? Беременные женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях, проходят обязательное диспансерное обследование, то есть посещают врача. Периодичность диспансерных обследований определяется медицинским учреждением в зависимости от состояния здоровья беременной женщины, характера выявленных у нее осложнений, особенностей условий труда и иных факторов. Время обследований может приходиться на рабочее время. Поэтому прохождение женщиной обязательного диспансерного обследования подтверждается справкой (талоном) медицинского учреждения с указанием даты и времени посещения врача. Листок нетрудоспособности в этом случае не выдается.

За беременными женщинами в период прохождения обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях сохраняется средний заработок по месту работы.

При лечении беременной женщины в стационаре (нахождении "на сохранении беременности") пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, как при заболевании, и определяется в зависимости от трудового стажа.

Имеют ли право внешние совместители на получение пособий по обязательному социальному страхованию? Статьей 2 Федерального закона N 255-ФЗ предусмотрено, что пособия распространяются на всех граждан, работающих по трудовым договорам. Таким образом, внешние совместители также являются застрахованными лицами и имеют право на получение пособий по обязательному социальному страхованию.

Имеют ли право на получение пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане? Согласно Федеральному закону от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" его действие распространяется на иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории РФ, при условии что они работают по трудовым договорам. Те же иностранцы, которые временно пребывают в РФ, не подлежат социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом при расчетах учитывается только тот заработок, который был получен иностранными гражданами в статусе постоянно или временно проживающих на территории РФ. Но сам размер пособий не может быть менее установленного федеральным законодательством.

Выплачивается ли пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятий, имеющим инвалидность? В соответствии со ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ лица, работающие по трудовым договорам, имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности. При этом обязательному социальному страхованию на общих основаниях подлежат:

- работники предприятий, имеющие I, II группы инвалидности с 3-й степенью ограничения способности к трудовой деятельности;

- работники предприятий, имеющие I, II группы инвалидности с указанием "нетрудоспособен";

- инвалиды, имеющие указанные ограничения и работающие в специально созданных условиях на предприятиях, учрежденных Всероссийским обществом инвалидов.

В данном случае необходимо учитывать, что согласно Федеральному закону N 255-ФЗ лицам, признанным в установленном порядке инвалидами, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году.

Каков порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности инвалидам I и II групп, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего дня (рабочей недели)? Данному вопросу было посвящено отдельное информационное сообщение ФСС, также размещенное 21 июля 2015 года на сайте http://fss.ru/ru.

Специалисты фонда напомнили, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ).

Для работников, являющихся инвалидами I или II группы, предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (ст. 92 ТК РФ, ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ*(1)).

Кроме того, согласно ст. 94 и 224 ТК РФ работодатель обязан создавать инвалидам условия труда (включая продолжительность ежедневной работы) в соответствии с индивидуальной программой реабилитации, при этом продолжительность ежедневной работы (смены) работника-инвалида не может превышать времени, указанного в медицинском заключении, выданном в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Что касается неполного рабочего времени, в отличие от сокращенного рабочего времени, оно устанавливается в соответствии со ст. 93 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем как при приеме на работу, так и впоследствии. Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе:

- беременной женщины;

- одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);

- лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Работники-инвалиды не входят в перечень лиц, по заявлению которых работодатель обязан установить неполное рабочее время.

В связи с изложенным время ежедневной работы (смены) для инвалида, указанное в медицинском заключении, является для него максимальной продолжительностью ежедневной работы (смены) и полной нормой труда и не влечет пропорционального уменьшения оплаты труда.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 данной статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие в указанном случае, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Поскольку сокращенная продолжительность рабочего времени для работников, являющихся инвалидами I или II группы, указанная в медицинском заключении, является для них полной нормой труда и не влечет уменьшения оплаты труда, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ определять средний заработок пропорционально отработанному времени не следует.

В информации ФСС было рекомендовано дополнить положение об оплате труда работников организации, в которой трудятся инвалиды I или II группы, с сокращенной по медицинским показаниям продолжительностью рабочего дня (рабочей недели) сведениями об установлении сокращенного рабочего времени по медицинским показаниям работникам - инвалидам I или II группы с сохранением полной оплаты труда в соответствии с Трудовым кодексом и Федеральным законом N 181-ФЗ.

О выплате социального пособия на погребение

Каков порядок выплаты социального пособия на погребение? В соответствии с законом выплата социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела за счет средств ФСС осуществляется на погребение умерших работавших граждан (в том числе работавших пенсионеров) и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.

Выплата социального пособия на погребение производится в день обращения за ним на основании справки о смерти. Выплату делает организация, в которой работал умерший либо работает один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего.

С 1 января 2015 года предельный размер социального пособия на погребение с учетом индексации составляет 5 277,28 руб. (ст. 9, 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле", ст. 8 Федерального закона от 01.12.2014 N 384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов").

Что касается оплаты стоимости ритуальных услуг (стоимости гроба, могилы и т.д.), средства возмещаются только специализированной службе, которая взяла на себя обязанность по захоронению умершего. Если захоронение осуществляли родственники умершего, им выплачивается только социальное пособие на погребение в сумме 5 277,28 руб.

Должен ли страхователь требовать от лица, обратившегося за социальным пособием на погребение, документы в подтверждение произведенных расходов? Пособие на погребение выплачивается на основании:

а) заявления супруга, близкого родственника, иного родственника, законного представителя или другого лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего;

б) справки о смерти, выданной органами ЗАГС.

Требование от застрахованного лица иных документов неправомерно.

В каком размере должно быть выплачено социальное пособие на погребение, если справка о смерти датирована 26 декабря 2014 года? Пособие на погребение выплачивается в размере, установленном на день наступления страхового случая - смерти застрахованного лица либо несовершеннолетнего члена семьи. В 2014 году размер социального пособия на погребение составлял 5 002,16 руб.

Какие документы необходимо представить для получения социального пособия на погребение, если смерть произошла на территории иностранного государства? Выплата социального пособия на погребение умершего работавшего гражданина осуществляется за счет средств ФСС той организацией, в которой работал умерший.

Документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов России по законам соответствующих иностранных государств, признаются действительными при наличии их легализации.

Легализация не требуется, если государство, выдавшее соответствующие документы, является участником Конвенции *(2). В этом случае для удостоверения подписи и др. проставляется апостиль. Он может проставляться как на самом документе, так и на отдельном листе, скрепленном с документом, и должен соответствовать образцу, приложенному к названной конвенции.

При наличии апостиля на свидетельстве о смерти либо на отдельном листе, скрепленном с ним, справка о смерти, выдаваемая органами ЗАГС, при обращении за социальным пособием на погребение не требуется.

Кто должен выплачивать социальное пособие на погребение в связи со смертью индивидуального предпринимателя? Выплата социального пособия на погребение производится территориальным органом ФСС, в котором был зарегистрирован в качестве страхователя умерший на день смерти либо зарегистрирован в качестве страхователя один из родителей (иной законный представитель) или другой член семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации".

*(2) Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, заключена в г. Гааге 05.10.1961.