Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок

Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах) в ОФР отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 7 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.2. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".

4.3. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 4 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.4. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, в ОПУ отражаются по соответствующим символам подразделов 5 - 6 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.5 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.5. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов) и от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров и отражаются в ОФР по символам 12101 и 12102 соответственно.

В ОФР по символу 12102 отражается также комиссионное вознаграждение за переводные (в том числе по распоряжениям физических лиц без открытия банковских счетов), инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов.

Информация об изменениях:

Указаниями Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У и от 6 ноября 2013 г. N 3107-У в пункт 4.6 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.6. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).

Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

В целях настоящего Порядка под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:

дата поставки;

дата получения.

В ОФР доходы от указанных операций (сделок) отражаются по символу 12201.

В ОФР расходы по указанным операциям (сделкам) отражаются по символу 22101.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 4.7 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.7. Процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также от привлечения ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, отражаются по соответствующим символам подраздела 4 "По прочим привлеченным средствам юридических лиц" либо подраздела 7 "По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц" раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы" ОФР.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 4.8 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.8. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов, а также от размещения ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "По прочим размещенным средствам" раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы" ОФР.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.9 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.9. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОФР по символу 12301.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.10 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.10. Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12401.

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22201.

Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на размещение (предоставление) денежных средств, но не включенные в объем приобретенных прав требования (подпункт 2.1.3 пункта 2.1 приложения 11 к настоящим Правилам), признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 4.3 и пунктом 11.2 настоящего Порядка.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.11 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.11. Кредитные организации - доверительные управляющие отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы от операций доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями главы Б части II настоящих Правил.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12402.

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22202.

Информация об изменениях:

Указаниями Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У и от 6 ноября 2013 г. N 3107-У в пункт 4.12 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.12. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки) с учетом требований пункта 3.3 настоящего Порядка.

При приобретении драгоценных металлов (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12403.

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22203.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.13 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.13. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей подлежат отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12404.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.14 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.14. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся кредитной организации - лизингодателю), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 9 "Учет финансовой аренды (лизинга)" приложения 9 к настоящим Правилам.

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 12405.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3053-У в пункт 4.15 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.15. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы в соответствии с подпунктом "г" пункта 3.1 настоящего Порядка и отражаются в ОФР по символу 12406.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 декабря 2014 г. N 3501-У приложение дополнено пунктом 4.16

4.16. Доходы и расходы от реализации (уступки) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств определяются в соответствии с требованием пункта 3.1 главы 3 приложения 11 к настоящим Правилам.

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 12407.

В ОФР указанные расходы отражаются по символу 22204.