Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 11.1 внесены изменения

11.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 11.2 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

11.2. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций с ценными бумагами, совершаемых на возвратной основе, и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

11.2.1. Начисленные проценты, получение которых в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

11.2.2. Проценты, признанные в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

11.2.3. В соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 настоящего Порядка в случае понижения качества ссуды, долгового обязательства (в том числе векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 11.2.2 настоящего пункта.

11.2.4. В соответствии с подпунктом 3.2.3 пункта 3.2 настоящего Порядка в случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 11.2.1 настоящего пункта.

11.3. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами.

Кредитные организации вправе аналогично порядку начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 декабря 2014 г. N 3501-У в приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение 4
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах
ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации")
(с изм. от 4 сентября 2013 г., 25 ноября 2013 г.,
22 декабря 2014 г.)

             Отчет о финансовых результатах за_________г.

                                                     Коды

                                                     по ОКУД________

Полное или сокращенное фирменное

наименование кредитной организации

_______________________________________     БИК______________________

______________________________________

Место нахождения (адрес)

______________________________________      по ОКПО__________________

______________________________________

Единицы измерения, в рублях и копейках.

N п/п	Наименование статей	Символы	Суммы		Всего (гр.4+ гр.5)
N п/п	Наименование статей	Символы	в рублях	в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте	Всего (гр.4+ гр.5)
1	2	3	4	5	6
	Глава I. Доходы
	А. От банковских операций и других сделок
	Раздел 1. Процентные доходы
	1. По предоставленным кредитам:
1	Минфину России	11101
2	финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11102
3	государственным внебюджетным фондам Российской Федерации	11103
4	внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11104
5	финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности	11105
6	коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	11106
7	некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	11107
8	финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	11108
9	коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	11109
10	некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	11110
11	негосударственным финансовым организациям	11111
12	негосударственным коммерческим организациям	11112
13	негосударственным некоммерческим организациям	11113
14	индивидуальным предпринимателям	11114
15	гражданам (физическим лицам)	11115
16	юридическим лицам - нерезидентам	11116
17	физическим лицам - нерезидентам	11117
18	кредитным организациям	11118
19	банкам-нерезидентам	11119
	Итого по символам 11101 - 11119	0
	2. По прочим размещенным средствам:
1	в Минфине России	11201
2	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11202
3	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	11203
4	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11204
5	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	11205
6	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	11206
7	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	11207
8	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	11208
9	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	11209
10	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	11210
11	в негосударственных финансовых организациях	11211
12	в негосударственных коммерческих организациях	11212
13	в негосударственных некоммерческих организациях	11213
14	в юридических лицах - нерезидентах	11214
15	в кредитных организациях	11215
16	в банках-нерезидентах	11216
17	в Банке России	11217
	Итого по символам 11201 - 11217	0
	3. По денежным средствам на счетах:
1	в Банке России	11301
2	в кредитных организациях	11302
3	в банках-нерезидентах	11303
	Итого по символам 11301 - 11303	0
	4. По депозитам размещенным:
1	в Банке России	11401
2	в кредитных организациях	11402
3	в банках-нерезидентах	11403
	Итого по символам 11401 - 11403	0
	5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей):
1	Российской Федерации	11501
2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11502
3	Банка России	11503
4	кредитных организаций	11504
5	прочие долговые обязательства	11505
6	иностранных государств	11506
7	банков-нерезидентов	11507
8	прочие долговые обязательства нерезидентов	11508
	Итого по символам 11501 - 11508	0
	6. По учтенным векселям:
1	органов федеральной власти	11601
2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11602
3	кредитных организаций	11603
4	векселям прочих резидентов	11604
5	органов государственной власти иностранных государств	11605
6	органов местной власти иностранных государств	11606
7	банков-нерезидентов	11607
8	векселям прочих нерезидентов	11608
	Итого по символам 11601 - 11608	0
	Итого по разделу 1	0
	Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок
	1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов:
1	вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов	12101
2	вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание	12102
	Итого по символам 12101 - 12102	0
	2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах:
1	доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах	12201		х
	Итого по символу 12201	0		х
	3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств:
1	доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств	12301
	Итого по символу 12301	0
	4. Доходы от проведения других сделок:
1	от погашения и реализации приобретенных прав требования	12401		х
2	от операций по доверительному управлению имуществом	12402
3	от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями	12403		х
4	от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей	12404
5	от операций финансовой аренды (лизинга)	12405
6	от оказания консультационных и информационных услуг	12406
	Итого по символам 12401 - 12407	0
	Итого по разделу 2	0
	Итого по группе доходов А "От банковских операций и других сделок" (1 - 2 разделы)	0
7	от реализации (уступки) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств	12407
	Б. Операционные доходы
	Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки
	1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами:
1	Российской Федерации	13101		х
2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	13102		х
3	Банка России	13103		х
4	кредитных организаций	13104		х
5	прочих ценных бумаг	13105		х
6	иностранных государств	13106		х
7	банков-нерезидентов	13107		х
8	прочих ценных бумаг нерезидентов	13108		х
	Итого по символам 13101 - 13108	0		х
	2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами:
1	доходы от операций с выпущенными ценными бумагами	13201
	Итого по символу 13201	0
	Итого по разделу 3	0
	Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций
	1. Дивиденды от вложений в акции:
1	кредитных организаций	14101
2	других организаций	14102
3	банков-нерезидентов	14103
4	других организаций-нерезидентов	14104
	Итого по символам 14101 - 14104	0
	2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ:
1	кредитных организаций	14201
2	других организаций	14202
3	банков-нерезидентов	14203
4	других организаций-нерезидентов	14204
	Итого по символам 14201 - 14204	0
	3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных):
1	кредитных организациях	14301
2	банках-нерезидентах	14302
3	других организациях	14303
4	других организациях-нерезидентах	14304
	Итого по символам 14301 - 14304	0
	4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных):
1	кредитных организациях	14401
2	банках-нерезидентах	14402
3	других организациях	14403
4	других организациях-нерезидентах	14404
	Итого по символам 14401 - 14404	0
	Итого по разделу 4	0
	Раздел 5. Положительная переоценка
	1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов:
1	ценных бумаг (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70702)	15101		х
2	средств в иностранной валюте (балансовый счет N 70603, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70703)	15102		х
3	драгоценных металлов (балансовый счет N 70604 при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70704)	15103		х
	Итого по символам 15101 - 15103	0		х
	2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет N 70605, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70705):
1	от изменения курса ценной бумаги	15201		х
2	от изменения валютного курса	15202		х
3	от изменения индекса цен	15203		х
4	от изменения других переменных	15204		х
	Итого по символам 15201 - 15204	0		х
	Итого по разделу 5	0		х
	Раздел 6. Другие операционные доходы
	1. Доходы от производных финансовых инструментов (балансовый счет N 70613, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70713):
1	доходы от производных финансовых инструментов	16101		х
	Итого по символу 16101	0		х
	2. Комиссионные вознаграждения:
1	за проведение операций с валютными ценностями	16201
2	от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам	16202
3	по другим операциям	16203
	Итого по символам 16201 - 16203	0
	3. Другие операционные доходы:
1	от сдачи имущества в аренду	16301
2	от выбытия (реализации) имущества	16302		х
3	от дооценки основных средств после их уценки	16303		х
4	от передачи активов в доверительное управление	16304
5	от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера	16305		х
6	прочие операционные доходы	16306
	Итого по символам 16301 - 16306	0
	Итого по разделу 6	0
	Итого по группе доходов Б "Операционные доходы" (3 - 6 разделы)	0
	В. Прочие доходы
	Раздел 7. Прочие доходы
	1. Штрафы, пени, неустойки:
1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	17101
2	по другим банковским операциям и сделкам	17102
3	по прочим (хозяйственным) операциям	17103
	Итого по символам 17101 - 17103	0
	2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году:
1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	17201
2	по другим банковским операциям и сделкам	17202
3	по прочим (хозяйственным) операциям	17203
	Итого по символам 17201 - 17203	0
	3. Другие доходы, относимые к прочим:
1	от безвозмездно полученного имущества	17301
2	поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков	17302
3	от оприходования излишков:
	материальных ценностей	17303
	денежной наличности	17304
4	от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности	17305
5	другие доходы:	17306
	в том числе: от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера	17307		х
	Итого по символам 17301 - 17306	0
	Итого по разделу 7	0
	Итого по группе доходов В "Прочие доходы" (раздел 7)	0
	Всего по главе I "Доходы" (разделы 1 - 7)	10000
	Глава II. Расходы
	А. По банковским операциям и другим сделкам
	Раздел 1. Процентные расходы
	1. По полученным кредитам:
1	от Банка России	21101
2	от кредитных организаций	21102
3	от банков-нерезидентов	21103
4	от других кредиторов	21104
	Итого по символам 21101 - 21104	0
	2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц:
1	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	21201
2	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21202
3	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21203
4	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21204
5	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21205
6	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21206
7	негосударственных финансовых организаций	21207
8	негосударственных коммерческих организаций	21208
9	негосударственных некоммерческих организаций	21209
10	кредитных организаций	21210
11	банков-нерезидентов	21211
12	индивидуальных предпринимателей	21212
13	индивидуальных предпринимателей - нерезидентов	21213
14	юридических лиц - нерезидентов	21214
	Итого по символам 21201 - 21214	0
	3. По депозитам юридических лиц:
1	Федерального казначейства	21301
2	финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21302
3	государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	21303
4	внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21304
5	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	21305
6	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21306
7	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21307
8	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21308
9	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21309
10	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21310
11	негосударственных финансовых организаций	21311
12	негосударственных коммерческих организаций	21312
13	негосударственных некоммерческих организаций	21313
14	юридических лиц - нерезидентов	21314
15	кредитных организаций	21315
16	банков-нерезидентов	21316
17	Банка России	21317
	Итого по символам 21301 - 21317	0
	4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц:
1	Минфина России	21401
2	финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21402
3	государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	21403
4	внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21404
5	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	21405
6	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21406
7	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21407
8	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21408
9	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21409
10	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21410
11	негосударственных финансовых организаций	21411
12	негосударственных коммерческих организаций	21412
13	негосударственных некоммерческих организаций	21413
14	юридических лиц - нерезидентов	21414
15	кредитных организаций	21415
16	банков-нерезидентов	21416
17	Банка России	21417
	Итого по символам 21401 - 21417	0
	5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц:
1	граждан Российской Федерации	21501
2	нерезидентов	21502
	Итого по символам 21501 - 21502	0
	6. По депозитам клиентов - физических лиц:
1	граждан Российской Федерации	21601
2	нерезидентов	21602
	Итого по символам 21601 - 21602	0
	7. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц:
1	граждан Российской Федерации	21701
2	нерезидентов	21702
	Итого по символам 21701 - 21702	0
	8. По выпущенным долговым обязательствам:
1	по облигациям	21801
2	по депозитным сертификатам	21802
3	по сберегательным сертификатам	21803
4	по векселям	21804
	Итого по символам 21801 - 21804	0
	Итого по разделу 1	0
	Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам
	1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах:
1	расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах	22101		х
	Итого по символу 22101	0		х
	2. Расходы по проведению других сделок:
1	погашению и реализации приобретенных прав требования	22201		х
2	доверительному управлению имуществом	22202
3	операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями	22203		х
	Итого по символам 22201 - 22204	0
	Итого по разделу 2	0
	Итого по группе расходов А "От банковских операций и других сделок" (разделы 1 - 2)	0
4	от реализации (уступки) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств	22204
	Б. Операционные расходы
	Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки
	1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами:
1	Российской Федерации	23101		х
2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	23102		х
3	Банка России	23103		х
4	кредитных организаций	23104		х
5	прочих ценных бумаг	23105		х
6	иностранных государств	23106		х
7	банков-нерезидентов	23107		х
8	прочих ценных бумаг нерезидентов	23108		х
9	расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)	23109
	Итого по символам 23101 - 23109	0
	2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами:
1	расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами	23201
	Итого по символам 23201	0
	Итого по разделу 3	0
	Раздел 4. Отрицательная переоценка
	1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов:
1	ценных бумаг (балансовый счет N 70607, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70707)	24101		х
2	средств в иностранной валюте (балансовый счет N 70608, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70708)	24102		х
3	драгоценных металлов (балансовый счет N 70609, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70709)	24103		х
	Итого по символам 24101 - 24103	0		х
	2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет N 70610, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70710):
1	от изменения курса ценной бумаги	24201		х
2	от изменения валютного курса	24202		х
3	от изменения индекса цен	24203		х
4	от изменения других переменных	24204		х
	Итого по символам 24201 - 24204	0		х
	Итого по разделу 4	0		х
	Раздел 5. Другие операционные расходы
	1. Расходы по производным финансовым инструментам (балансовый счет N 70614, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70714):
1	Расходы по производным финансовым инструментам	25101		х
	Итого по символу 25101	0		х
	2. Комиссионные сборы:
1	за проведение операций с валютными ценностями	25201
2	за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов	25202
3	за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем	25203
4	за полученные гарантии и поручительства	25204
5	за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам	25205
6	по другим операциям	25206
	Итого по символам 25201 - 25206
	3. Другие операционные расходы:
1	от передачи активов в доверительное управление	25301
2	отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера	25302		х
3	прочие операционные расходы	25303
	Итого по символам 25301 - 25303	0
	Итого по разделу 5	0
	Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации
	1. Расходы на содержание персонала:
1	расходы на оплату труда, включая премии и компенсации	26101
2	налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации	26102
3	расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда)	26103
4	другие расходы на содержание персонала	26104
	Итого по символам 26101 - 26104	0
	2. Амортизация:
1	по основным средствам, кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности	26201		х
2	по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)	26202		х
3	по нематериальным активам	26203		х
4	по недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности	26204		х
	Итого по символам 26201 - 26204	0		х
	3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием:
1	расходы по ремонту основных средств и другого имущества	26301
2	расходы на содержание основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы)	26302
3	арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу	26303
4	плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности	26304
5	по списанию стоимости материальных запасов	26305		х
6	по уценке основных средств	26306		х
7	по выбытию (реализации) имущества	26307		х
	Итого по символам 26301 - 26307
	4. Организационные и управленческие расходы:
1	подготовка и переподготовка кадров	26401
2	служебные командировки	26402
3	охрана	26403
4	реклама	26404
5	представительские расходы	26405
6	услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем	26406
7	судебные и арбитражные издержки	26407
8	аудит	26408
9	публикация отчетности	26409
10	страхование	26410
11	налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации	26411
12	другие организационные и управленческие расходы	26412
	Итого по символам 26401 - 26412	0
	Итого по разделу 6	0
	Итого по группе расходов Б "Операционные расходы" (3 - 6 разделы)	0
	В. Прочие расходы
	Раздел 7. Прочие расходы
	1. Штрафы, пени, неустойки:
1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	27101
2	по другим банковским операциям и сделкам	27102
3	по прочим (хозяйственным) операциям	27103
	Итого по символам 27101 - 27103	0
	2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году:
1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	27201
2	по другим банковским операциям и сделкам	27202
3	по прочим (хозяйственным) операциям	27203
	Итого по символам 27201 - 27203	0
	3. Другие расходы, относимые к прочим:
1	платежи в возмещение причиненных убытков	27301
2	от списания недостач материальных ценностей	27302
3	от списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам	27303
4	от списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности	27304
5	расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы	27305
6	расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий	27306
7	расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности	27307
8	другие расходы:	27308
	в том числе: отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера	27309		х
	Итого по символам 27301 - 27308	0
	Итого по разделу 7	0
	Итого по группе расходов В "Прочие расходы" (раздел 7)	0
	Итого расходов по разделам 1 - 7	0
	Прибыль до налогообложения (символ 10000 минус строка "Итого расходов по разделам 1 - 7")	01000	х	х
	Убыток до налогообложения (строка "Итого расходов по разделам 1 - 7" минус символ 10000)	02000	х	х
1	Раздел 8. Налог на прибыль Налог на прибыль (балансовый счет N 70611, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70711)	28101		X
2	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль (балансовый счет N 70616, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70716)	28102		X
3	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль (балансовый счет N 70615, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70715)	28103		X
	Итого расход по налогу на прибыль (символ 28101 плюс символ 28102 минус символ 28103)	28201		X
	Итого доход по налогу на прибыль (символ 28103 минус символ 28101 минус символ 28102)	28202		X
	Итого по разделу 8	0		х
	Всего по Главе II "Расходы" (разделы 1 - 8)	20000
	Глава III. Финансовый результат после налогообложения и его использование*
	Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения
1	Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 28201 либо символ 01000 плюс символ 28202, либо символ 28202 минус символ 02000)	31001	X	X
2	Убыток после налогообложения (символ 02000 минус символ 28202 либо символ 02000 плюс символ 28201, либо символ 28201 минус символ 01000)	31002	X	X
	Раздел 2. Выплаты из прибыли после налогообложения (балансовый счет N 70612, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности балансовый счет N 70712)
1	Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	32001		х
2	Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	32002		х
	Итого по разделу 2	32101		х
	Раздел 3. Результат по отчету
1	Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101)	33001	х	х
2	Убыток (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)	33002	х	х

_____________________________

* Филиалы кредитной организации главу III "Финансовый результат после налогообложения и его использование" не заполняют.

Приложение 5
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации"
(Приложение к Положению Банка России
от 16 июля 2012 г. N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации")

Перечень
операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю

С изменениями и дополнениями от:

4 сентября 2013 г., 5 декабря 2013 г., 19 августа 2014 г., 22 июня 2015 г.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 22 июня 2015 г. N 3685-У в пункт 1 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Операции кредитных организаций, совершаемые по нижеприведенным счетам, подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника:

N 102	Уставный капитал кредитных организаций
N 105	Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
N 106	Добавочный капитал
N 107	Резервный фонд
N 108	Нераспределенная прибыль
N 109	Непокрытый убыток
N 202	Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, - расходные операции
N 203	Драгоценные металлы
N 204	Природные драгоценные камни
N 302	Счета кредитных организаций по другим операциям
N 303	Внутрибанковские требования и обязательства
N 314	Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
N 316	Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов
N 31703	Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов
N 31803	Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов
N 321	Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам
N 323	Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах
N 32402	Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам
N 32502	Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам
N 401	Средства федерального бюджета - операции по закрытию счетов
N 402	Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - операции по закрытию счетов
N 403	Прочие средства бюджетов - операции по закрытию счетов
N 404	Средства государственных и других внебюджетных фондов - операции по закрытию счетов
N 405	Счета организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов
N 406	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности - операции по закрытию счетов
N 407	Счета негосударственных организаций - операции по закрытию счетов
N 40802	Физические лица - индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов
N 40803	Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"
N 40804	Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"
N 40805	Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"
N 40806	Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)
N 40807	Юридические лица - нерезиденты
N 40809	Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)
N 40812	Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)
N 40813	Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"
N 40814	Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)
N 40815	Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)
N 40817	Физические лица - операции по закрытию счета
N 40820	Счета физических лиц - нерезидентов
N 40822	Счет для идентификации платежа
N 40823	Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные
N 40824	Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества
N 40903	Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа
N 40905	Невыплаченные переводы
N 40909	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств
N 40910	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам
N 40911	Расчеты по переводам денежных средств
N 40912	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода
N 40913	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов
N 410	Депозиты Федерального казначейства - операции по закрытию счетов
N 411	Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного Самоуправления - операции по закрытию счетов
N 412	Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов
N 413	Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного Самоуправления - операции по закрытию счетов
N 414	Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов
N 415	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
N 416	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов
N 417	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов
N 418	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов
N 419	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов
N 420	Депозиты негосударственных финансовых организаций - операции по закрытию счетов
N 421	Депозиты негосударственных коммерческих организаций - операции по закрытию счетов
N 422	Депозиты негосударственных некоммерческих организаций - операции по закрытию счетов
N 423	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - операции по закрытию счетов
N 425	Депозиты юридических лиц - нерезидентов
N 426	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
N 427	Привлеченные средства Федерального казначейства - операции по закрытию счетов
N 428	Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - операции по закрытию счетов
N 429	Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов
N 430	Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - операции по закрытию счетов
N 431	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов
N 432	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов
N 433	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов
N 434	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов
N 435	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов
N 436	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов
N 437	Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций - операции по закрытию счетов
N 438	Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций - операции по закрытию счетов
N 439	Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций - операции по закрытию счетов
N 440	Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов
N 456	Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
N 457	Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам
N 45816	Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам юридическим лицам - нерезидентам
N 45817	Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам - нерезидентам
N 45916	Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам юридическим лицам - нерезидентам
N 45917	Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам - нерезидентам
N 473	Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
N 47405, N 47406	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
N 47411	Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
N 47416	Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения
N 47417	Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения
N 47418	Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств
N 47602	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов
N 47605	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов
N 47607	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов
N 47609	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов
N 501	Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
N 502	Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
N 503	Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
N 504	Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения
N 505	Долговые обязательства, не погашенные в срок
N 506	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
N 507	Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
N 509	Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами
N 516	Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими
N 517	Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими
N 518	Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими
N 519	Прочие векселя нерезидентов
N 52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
N 52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам
N 601	Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах
N 602	Прочее участие
N 60307, N 60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам
N 60313, N 60314	Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
N 60315	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
N 60320	Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам
N 60322	Расчеты с прочими кредиторами
N 60323	Расчеты с прочими дебиторами
N 604	Основные средства
N 606	Амортизация основных средств
N 607	Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов
N 608	Финансовая аренда (лизинг)
N 609	Нематериальные активы
N 610	Материальные запасы
N 612	Выбытие и реализация
N 613	Доходы будущих периодов
N 614	Расходы будущих периодов
N 706	Финансовый результат текущего года
N 707	Финансовый результат прошлого года
N 708	Прибыль (убыток) прошлого года

Функции контроля возлагаются на соответствующих старших по должности работников приказом руководства кредитной организации. При этом операции по контролю могут быть расширены по сравнению с настоящим Перечнем.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение 6
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
от 16 июля 2012 г. N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации")

Ведомость
остатков по счетам кредитной организации
на___________________ г.

Номер счета		Номер лицевого счета	Наименование счетов и разделов баланса	Дата предыдущей операции по счету	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
первого порядка	второго порядка					в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах в натуральных показателях
1	2	3	4	4а	5	6	7
Актив
ИТОГО по лицевым счетам клиента							х

ИТОГО
по счету второго порядка							х

ИТОГО по счету первого порядка							х

ИТОГО по активу							х
Пассив
ИТОГО по лицевым счетам клиента							х

ИТОГО по счету второго порядка							х

ИТОГО по счету первого порядка							х

ИТОГО по пассиву							х

По такой же форме составляется ведомость остатков по внебалансовым счетам с включением в общую ведомость остатков.

Главный бухгалтер

"______"___________________г.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение 7
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
от 16 июля 2012 г. N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации")

Оборотная ведомость
по счетам кредитной организации
_________________________________г.

Номер счета первого (второго) порядка		Наименование разделов и счетов баланса	Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)	Обороты за отчетный период						Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
первого порядка	второго порядка			по дебету			по кредиту
				в рублях	иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте	ИТОГО	в рублях	иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте	ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
	Актив
	ИТОГО по счету второго порядка

	ИТОГО по счету первого порядка

	ИТОГО по разделу

	ИТОГО по активу
	Пассив
	ИТОГО по счету второго порядка
	ИТОГО по счету первого порядка

	ИТОГО по разделу

	ИТОГО по пассиву
	В С Е Г О оборотов
	Руководитель		Главный бухгалтер
	"___"_____________ г.

Примечание. По балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 3 сентября 2015 г. N 3775-У в приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение 8
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
от 16 июля 2012 г. N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации")
(с изменениями от 26 сентября 2012 г., 4 сентября,
6 ноября 2013 г., 25 ноября, 5 декабря 2013 г.,
17 июля, 19 августа, 22 декабря 2014 г.
4, 22 июня, 3 сентября 2015 г.)

_________________________________________________

 (полное или сокращенное фирменное наименование

 кредитной организации (наименование ее филиала)

Баланс
кредитной организации Российской Федерации
на________________________г.

Признак счета: А - актив, П - пассив.

Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Формат бумаги для распечатывания баланса кредитная организация определяет самостоятельно.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.

<< Глава 10. Особенности определения доходов и расходов от операций, связанных с погашением приобретенных (учтенных) векселей, и их отражения...		Глава >> А. Балансовые счета
	Содержание Положение Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,...

Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

ГАРАНТ:

С изменениями и дополнениями от:

Информация об изменениях:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

Информация об изменениях:

ГАРАНТ:

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас