- Главная
- Положение Банка России от 16 декабря 2015 г. N 520-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода"
- Глава 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий после окончания отчетного периода
Глава 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий после окончания отчетного периода
Глава 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий после окончания отчетного периода
3.1. В бухгалтерском учете некредитной финансовой организации корректирующие события после окончания отчетного периода отражаются в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3.2. В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах по учету доходов и расходов N 710 - 719, подлежат переносу на соответствующие счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729.
3.3. Корректирующие события после окончания отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729, а также на балансовых счетах N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи", N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", N 10612 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10613 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы", N 10622 "Положительная переоценка финансовых активов", N 10623 "Отрицательная переоценка финансовых активов", N 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы", N 10625 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы" на дату выявления, но не позднее даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3.4. В учетной политике некредитной финансовой организации, имеющей филиалы, должен быть утвержден порядок отражения корректирующих событий после окончания отчетного периода:
либо события после окончания отчетного периода отражаются только в балансе головного офиса некредитной финансовой организации;
либо события после окончания отчетного периода отражаются в балансе головного офиса некредитной финансовой организации и в балансах филиалов некредитной финансовой организации.
3.4.1. Если в соответствии с учетной политикой корректирующие события после окончания отчетного периода отражаются только в балансе головного офиса некредитной финансовой организации, то счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 в филиалах не ведутся.
При передаче филиалами в головной офис остатков, отраженных на счетах по учету доходов и расходов N 710 - 719, в первый рабочий день нового года головной офис некредитной финансовой организации отражает прием остатков бухгалтерской записью по отражению корректирующих событий после окончания отчетного периода на счетах по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 в корреспонденции со счетом N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства".
В филиалах некредитной финансовой организации остатки счетов по учету доходов и расходов N 710 - 719 бухгалтерской записью по отражению корректирующих событий после окончания отчетного периода списываются в корреспонденции со счетом N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства".
Другие операции по отражению корректирующих событий после окончания отчетного периода в этом случае в филиалах не осуществляются. При необходимости передачи на баланс филиала некредитной финансовой организации результатов отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты такая передача отражается в их балансах текущим днем нового года в корреспонденции со счетом N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства".
Указанная передача событием после отчетной даты не является. При ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетами по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 не допускается.
3.4.2. Если в соответствии с учетной политикой корректирующие события после окончания отчетного периода отражаются в балансах филиалов некредитной финансовой организации, то остатки, отраженные на счетах по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729, филиалы передают в головной офис в соответствии с установленным в некредитной финансовой организации порядком, но не позднее дня составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При передаче остатков используется счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства".
В балансе филиалов бухгалтерские записи по передаче указанных остатков являются завершающими записями по отражению корректирующих событий после окончания отчетного периода.
В балансе головного офиса бухгалтерские записи по приему указанных остатков являются записями по отражению корректирующих событий после окончания отчетного периода.
3.5. Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете корректирующего события после окончания отчетного периода операция уже была некорректно отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года следует отразить соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете корректирующее событие после окончания отчетного периода.
3.6. Доверительный управляющий в отношении операций с имуществом, полученным в доверительное управление, применяет порядок отражения корректирующих событий после окончания отчетного периода, установленный в учетной политике учредителя управления.
Открыть документ в системе ГАРАНТ