Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (Ст. 263 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налог на прибыль организаций. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
(Cт. 263 НК)

1. Залогодатель может признать расходы на страхование предмета залога, только если договором кредита установлена его обязанность осуществлять такое страхование

Постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2009 N Ф09-2737/09-С3 по делу N А07-13038/2008-А-АГФ

Расходы по договорам страхования имущества, являющегося предметом залога по кредитным договорам, экономически обоснованы и правомерно включены в состав расходов, уменьшающих доходы, поскольку страхование данного имущества являлось обязательным условием предоставления кредита.

2. Затраты на страхование заложенного имущества, принадлежащего третьему лицу, налогоплательщик не может учесть в расходах, если не подтвержден факт использования застрахованного имущества при осуществлении им деятельности, направленной на получение дохода

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.12.2010 по делу N А32-28733/2009-1/380

Поскольку общество не имеет вещных прав на застрахованное имущество и не подтвердило факт использования застрахованного имущества при осуществлении им деятельности, направленной на получение дохода, то общество не имеет права включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по страхованию имущества, принадлежащего третьим лицам.

3. Затраты на страхование заложенного имущества, принадлежащего третьему лицу, налогоплательщик может учесть в расходах, если обязанность страхования по условию договора залога возложена на него

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2009 N Ф09-5120/09-С2 по делу N А76-24459/2008-44-621/26

Если общество использует имущество, принадлежащее иному юридическому лицу, для осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (получение кредита в целях пополнения оборотных средств и использования данных средств в целях деятельности налогоплательщика), то расходы на страхование такого имущества учитываются обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ.

4. Расходы на добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств учитываются в расходах

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2008 по делу N А56-15666/2007

Затраты общества по добровольному страхованию гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, используемых в производственной деятельности, соответствуют положениям статей 253 и 263 НК РФ.

5. Затраты на страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта учитываются в расходах

Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2008 N КА-А40/6905-08 по делу N А40-47696/07-80-209

Независимо от наличия либо отсутствия в Федеральном законе от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" отдельных положений об обязательном страховании обязанность такого страхования возникает в силу прямого указания этого Закона. Отсутствие в указанном Законе всех необходимых условий, предусмотренных п. 4 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", не лишает налогоплательщика права учитывать понесенные по договору страхования расходы.

6. Затраты на страхование убытков от перерыва в производственной деятельности, вызванного утратой или повреждением застрахованного имущества, учитываются в расходах

Постановление ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу N А68-1047/08-47/12

Поскольку договор страхования имущества является разновидностью договора имущественного страхования, то убытки, которые могут быть возмещены страхователю по договору страхования имущества по общему правилу, сформулированному в п. 1 ст. 929 ГК РФ, не ограничиваются только убытками в застрахованном имуществе. Возможна компенсация убытков, связанных с другими имущественными интересами страхователя. Следовательно, общество правомерно отнесло затраты на страхование имущества в части, соответствующей страхованию убытков от перерыва в производственной деятельности, вызванного утратой или повреждением застрахованного имущества, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

7. Оплата страховых взносов по рыночной стоимости имущества учитывается в расходах

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2008 по делу N А56-7958/2007

Как в налоговом, так и в гражданском законодательстве отсутствуют нормы, обязывающие страхователя страховать имущество только в пределах его остаточной стоимости, исчисленной по правилам бухгалтерского учета. Размер страховой суммы определяется соглашением сторон. Страховая сумма не должна превышать действительную стоимость имущества, которая должна соответствовать реальной рыночной стоимости имущества. Общество правомерно отнесло к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, суммы, уплаченные по договорам добровольного страхования такого имущества.

8. Оплата страховых взносов в неденежной форме не признается расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.06.2009 по делу N А57-22036/2008

Расходы на страхование, оплаченные неденежными средствами, в том числе путем передачи иного имущества, в том числе векселя, не могут быть признаны расходами для целей налогообложения.

9. Статья 263 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов добровольного имущественного страхования, расходы по которым подлежат отнесению на затраты при исчислении налогооблагаемой прибыли

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 марта 2015 г. N Ф05-756/15 по делу N А40-58169/2014

Расчет сумм страховой премии, учитываемой в расходах для целей налогообложения, должен быть проведен с учетом положений статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих исчерпывающий перечень видов добровольного имущественного страхования, расходы по которым подлежат отнесению на затраты при исчислении налогооблагаемой прибыли.