Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (Ст. 287 НК)
-
Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (Ст. 287 НК)
-
1. Обязанность по уплате авансового платежа по итогам отчетного периода через "проблемный" банк до наступления срока платежа нельзя рассматривать как исполненную
-
2. Обязанность по уплате ежемесячного авансового платежа через "проблемный" банк до наступления срока платежа может быть признана исполненной
-
3. Правило о зачете уплаченных авансовых платежей п. 1 ст. 287 НК РФ основывается на методе нарастающего итога
-
4. Налогоплательщики не имеют права на возврат авансов
-
5. Штраф за неуплату авансовых платежей не взыскивается
-
6. Если налогоплательщик не заявил требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, то этот платеж подлежит учету на дату окончания следующего отчетного и налогового периода
-
7. Положения ст. 287 НК РФ не регулируют вопросы определения действительного налогового обязательства
Энциклопедия судебной практики
Налог на прибыль организаций. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
(Ст. 287 НК)
1. Обязанность по уплате авансового платежа по итогам отчетного периода через "проблемный" банк до наступления срока платежа нельзя рассматривать как исполненную
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 N 2105/11 по делу N А48-6568/2009
Денежные средства по платежным поручениям были списаны с расчетного счета общества, но с корреспондентского счета банка не перечислены ввиду их отсутствия. Поручения оформлялись до наступления срока платежа (отчетного периода). Платежные поручения на перечисление налогов были оформлены вместо отозванных платежных поручений по оплате гражданско-правовых обязательств. В связи с этим правовые основания для признания обязанности общества по уплате налогов исполненной отсутствуют.
Внимание
Имеются судебные решения, противоречащие приведенному выше подходу.
2. Обязанность по уплате ежемесячного авансового платежа через "проблемный" банк до наступления срока платежа может быть признана исполненной
Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2011 N КА-А40/732-11 по делу N А40-30115/10-142-170
Непоступление денежных средств в бюджет обусловлено недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка. Между тем данное обстоятельство не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.
У налогоплательщика на момент платежа отсутствовала информация о финансовых трудностях банка. Обязанность по уплате налога в данной ситуации считается исполненной.
3. Правило о зачете уплаченных авансовых платежей п. 1 ст. 287 НК РФ основывается на методе нарастающего итога
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10
Положения статьи 287 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога. Соответственно, в случае когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
Положения статьи 287 Кодекса устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.
Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
Положения статьи 287 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.
Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж, как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
Положения статьи 287 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.
Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
Положения статьи 287 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.
Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
4. Налогоплательщики не имеют права на возврат авансов
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2005 N А33-16240/03-С3-Ф02-5484/05-С1
Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумма налога на прибыль подлежит уплате по итогам налогового периода, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
В силу изложенного порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций авансовые платежи за 1 полугодие не могут быть признаны излишне уплаченными, в связи с чем не подлежат возврату, в том числе с начислением процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Штраф за неуплату авансовых платежей не взыскивается
В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.
6. Если налогоплательщик не заявил требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, то этот платеж подлежит учету на дату окончания следующего отчетного и налогового периода
Определение Верховного Суда РФ от 24 июля 2015 г. N 306-КГ15-6527
В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
7. Положения ст. 287 НК РФ не регулируют вопросы определения действительного налогового обязательства
Статья 287 НК РФ устанавливает методику уплаты и не регулирует вопросы определения действительного налогового обязательства.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
В "Энциклопедии судебной практики. Налоговый кодекс РФ" собраны и систематизированы правовые позиции судов по вопросам применения статей Налогового кодекса Российской Федерации
Каждый материал содержит краткую характеристику позиции суда, наиболее значимые фрагменты судебных актов, а также гиперссылки для перехода к полным текстам
Материал приводится по состоянию на 1 октября 2024 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии судебной практики
См. Содержание материалов Энциклопедии судебной практики
При подготовке "Энциклопедии судебной практики. Налоговый кодекс РФ" использованы авторские материалы, предоставленные ЗАО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", а также кандидатом юридических наук С. Хаванским, С. Кошелевым, М. Михайлевской.