Энциклопедия судебной практики. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (Ст. 129.1 НК)

Энциклопедия судебной практики
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
(Ст. 129.1 НК)

1. Неисполнение требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 129.1 НК РФ

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2011 N 5355/11

Документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные документы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента - контрагента проверяемого налогоплательщика, как не относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента банка, у банка отсутствовали основания для их предоставления.

Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии в данном случае в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 129.1 Кодекса.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2013 по делу N А43-28655/2012

Причиной привлечения ООО "П" к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса, послужило непредставление своей книги продаж. При этом ни из решения налогового органа, ни из иных материалов дела не усматривается, что данный документ имеет какое-либо отношение к проверяемому налогоплательщику - ООО "К".

Неисполнение требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не может являться основанием для привлечения лица к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2013 по делу N А10-2526/2012

Из смысла и содержания положений статьи 129.1 Кодекса следует, что законодателем налоговому органу даны полномочия по истребованию у лица, обладающего соответствующей информацией, только тех документов (информации), которые непосредственно касаются деятельности проверяемого налогоплательщика либо конкретной индивидуально-определенной сделки.

Непредставление обществом (контрагентом проверяемого налогоплательщика) документов и сведений, непосредственно не связанных с деятельностью проверяемого налогоплательщика, не образует состав правонарушения, установленный статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 по делу N А10-2227/2012

Карточки аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, истребованные налоговой инспекцией, предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, и не могут свидетельствовать о факте совершения хозяйственной операции и возникновении договорных обязательств проверяемого налогоплательщика. Следовательно, в рассматриваемом случае карточки аналитического учета не могут быть признаны теми документами, которое общество обязано представить налоговому органу в целях осуществления мероприятий налогового контроля в отношении проверяемого налогоплательщика - ОАО "О"; непредставление этих документов не может быть признано основанием для привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.07.2013 по делу N А55-32435/2012

Судебными инстанциями установлено, что запрашиваемые Инспекцией документы, относятся к деятельности самого Общества, поскольку являются внутренними документами, регламентирующими порядок прохождения и нахождения работников на территории Общества. Запрошенные документы не могут влиять на исчисление и уплату налогов, как не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях налогового законодательства со стороны проверяемого общества.

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2013 по делу N А65-19324/2012

Истребование книги покупок и книги продаж в полном объеме не соответствует целям проверки отдельных контрагентов заявителя, поскольку они содержат в себе информацию о покупках и продажах товара в целом по всем контрагентам заявителя.

Привлечение общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 129.1 Кодекса, произведено налоговым органом неправомерно.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 по делу N А82-12445/2012

Истребованные документы не относятся к деятельности ИП и касаются деятельности Общества, в отношении которого налоговая проверка не проводилась.

Неисполнение Обществом требования о представлении документов, не относящихся к деятельности ИП, не может являться основанием для привлечения лица к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2011 по делу N А42-1789/2011

Суд апелляционной инстанции пришел к законному и обоснованному выводу о неправомерном привлечении Инспекцией Общества к ответственности, предусмотренной в пункте 1 статьи 129.1 НК РФ, за непредставление карточек бухгалтерских счетов.

Истребованные Инспекцией карточки бухгалтерских счетов (регистры бухгалтерского учета) относятся к внутренним документам Общества и не могут характеризовать деятельность проверяемого налогоплательщика, а также влиять на его обязанность по уплате налогов. Карточки бухгалтерских счетов являются документами бухгалтерского учета Общества и не касаются деятельности проверяемого налогоплательщика - ОАО "Н". Отраженная в карточках бухгалтерского учета информация не может быть признана той информацией, которую Общество обязано представить налоговому органу в целях осуществления налогового контроля в отношении проверяемого налогоплательщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2011 по делу N А56-35603/2010

Из требования налогового органа не усматривается, что перечисленные документы могут влиять на налоговые отношения или каким-либо образом характеризовать деятельность иного налогоплательщика или иного участника налоговых правоотношений.

Таким образом, привлечение ОАО "А" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ, произведено налоговым органом неправомерно.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.03.2011 по делу N А37-1474/2010

Суды, руководствуясь пунктом 1 статьи 129.1, а также пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ, положения которого предоставляют право налоговому органу, проводящему налоговую проверку истребовать у контрагента или иного лица не любых документов, а лишь касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, исходили из того, что запрашиваемые документы, а именно: первичные документы, на основании которых был оприходован товар, реализуемый далее ООО "В" (счета-фактуры, договоры поставки, сопроводительные документы, товарно-транспортные накладные, путевые листы, доверенности на получение ТМЦ и пр.) не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика - ООО "В", а относятся к деятельности ООО "Э".

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2011 по делу N А43-10932/2010

Часть запрашиваемых документов не относится к деятельности проверяемого налогоплательщика - ОАО "П".

Неисполнение требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не может являться основанием для привлечения лица к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Постановление ФАС Уральского округа от 18.11.2011 по делу N А50-2489/2011

Несмотря на проведение выездной налоговой проверки в отношении общества "Г", инспекцией истребованы у общества в том числе документы в отношении финансово-хозяйственной деятельности лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.

При таких обстоятельствах судами сделаны обоснованные выводы о том, что требование инспекции не соответствует положениям ст. 93.1 Кодекса, в связи с чем отсутствует событие правонарушения, предусмотренное п. 2 ст. 129.1 Кодекса, неисполнение налогоплательщиком требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого общества "Г", не может являться основанием для привлечения к ответственности по ст. 129.1 Кодекса.

2. Отсутствие у лица запрашиваемой информации исключает его привлечение к ответственности по ст. 129.1 НК РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2011 по делу N А42-1789/2011

Проанализировав положения пункта 6 статьи 93.1 и 129.1 НК РФ, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что налоговая ответственность лица, у которого истребуются документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, наступает либо в случае несвоевременного представления истребуемых документов, либо в случае отказа в их предоставлении при условии, что лицо располагает истребованными документами.

Постановление ФАС Центрального округа от 12.05.2009 по делу N А09-12352/2008

Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений может быть применена только в том случае, если запрашиваемые сведения имеются у налогоплательщика в наличии и есть реальная возможность их представить.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.09.2008 по делу N А12-2894/08

Налоговая ответственность для налогоплательщика, у которого истребуется информация, наступает либо в случае несвоевременного представления истребуемых документов, либо в случае отказа в их предоставлении при условии, что налогоплательщик истребуемыми документами располагает.

3. Несвоевременное сообщение об отсутствии истребованных документов не является основанием для привлечения к ответственности по ст. 129.1 НК РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2011 по делу N А42-1789/2011

Налоговая ответственность лица, у которого истребуются документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, наступает либо в случае несвоевременного представления истребуемых документов, либо в случае отказа в их предоставлении при условии, что лицо располагает истребованными документами.

Ответственность за несообщение контрагентом проверяемого налогоплательщика налоговому органу об отсутствии у него истребованных документов пунктом 6 статьи 93.1 не предусмотрена.

Постановление ФАС Московского округа от 07.07.2009 N КА-А40/6137-09 по делу N А40-81514/08-117-380

Общество привлечено за несвоевременное сообщение сведений об отсутствии запрашиваемых документов, что следует из мотивировочной части решения.

Ответственность, предусмотренная статьей 129.1 НК РФ, может наступать как за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, так и за отказ от предоставления документов или их непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

4. Несвоевременное сообщение об отсутствии истребованных документов является основанием для привлечения к ответственности по ст. 129.1 НК РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2012 по делу N А56-34525/2011

По смыслу пункта 5 статьи 93.1 НК РФ в случае отсутствия у лица, получившего требование налогового органа, истребуемых документов (информации), данное лицо обязано сообщить налоговому органу о том, что оно не располагает соответствующими документами (информацией).

Поскольку заявитель не исполнил надлежащим образом обязанность по сообщению налоговому органу сведений об отсутствии у него истребуемого договора в пятидневный срок с момента получения требования, суды пришли к правильному выводу об обоснованности привлечения Банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ.

5. Представление копий документов не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 129.1 НК РФ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2012 по делу N А75-10185/2011

Своевременное представление обществом копий истребованных налоговым органом документов, оформленных в виде сшива, содержащего удостоверительную надпись уполномоченного лица, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще, то есть не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ.