1. Неисполнение требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 129.1 НК РФ
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2011 N 5355/11
Документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные документы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента - контрагента проверяемого налогоплательщика, как не относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.
Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента банка, у банка отсутствовали основания для их предоставления.
Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии в данном случае в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 129.1 Кодекса.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2013 по делу N А43-28655/2012
Причиной привлечения ООО "П" к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса, послужило непредставление своей книги продаж. При этом ни из решения налогового органа, ни из иных материалов дела не усматривается, что данный документ имеет какое-либо отношение к проверяемому налогоплательщику - ООО "К".
Неисполнение требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не может являться основанием для привлечения лица к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2013 по делу N А10-2526/2012
Из смысла и содержания положений статьи 129.1 Кодекса следует, что законодателем налоговому органу даны полномочия по истребованию у лица, обладающего соответствующей информацией, только тех документов (информации), которые непосредственно касаются деятельности проверяемого налогоплательщика либо конкретной индивидуально-определенной сделки.
Непредставление обществом (контрагентом проверяемого налогоплательщика) документов и сведений, непосредственно не связанных с деятельностью проверяемого налогоплательщика, не образует состав правонарушения, установленный статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 по делу N А10-2227/2012
Карточки аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, истребованные налоговой инспекцией, предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, и не могут свидетельствовать о факте совершения хозяйственной операции и возникновении договорных обязательств проверяемого налогоплательщика. Следовательно, в рассматриваемом случае карточки аналитического учета не могут быть признаны теми документами, которое общество обязано представить налоговому органу в целях осуществления мероприятий налогового контроля в отношении проверяемого налогоплательщика - ОАО "О"; непредставление этих документов не может быть признано основанием для привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.07.2013 по делу N А55-32435/2012
Судебными инстанциями установлено, что запрашиваемые Инспекцией документы, относятся к деятельности самого Общества, поскольку являются внутренними документами, регламентирующими порядок прохождения и нахождения работников на территории Общества. Запрошенные документы не могут влиять на исчисление и уплату налогов, как не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях налогового законодательства со стороны проверяемого общества.
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2013 по делу N А65-19324/2012
Истребование книги покупок и книги продаж в полном объеме не соответствует целям проверки отдельных контрагентов заявителя, поскольку они содержат в себе информацию о покупках и продажах товара в целом по всем контрагентам заявителя.
Привлечение общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 129.1 Кодекса, произведено налоговым органом неправомерно.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 по делу N А82-12445/2012
Истребованные документы не относятся к деятельности ИП и касаются деятельности Общества, в отношении которого налоговая проверка не проводилась.
Неисполнение Обществом требования о представлении документов, не относящихся к деятельности ИП, не может являться основанием для привлечения лица к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2011 по делу N А42-1789/2011
Суд апелляционной инстанции пришел к законному и обоснованному выводу о неправомерном привлечении Инспекцией Общества к ответственности, предусмотренной в пункте 1 статьи 129.1 НК РФ, за непредставление карточек бухгалтерских счетов.
Истребованные Инспекцией карточки бухгалтерских счетов (регистры бухгалтерского учета) относятся к внутренним документам Общества и не могут характеризовать деятельность проверяемого налогоплательщика, а также влиять на его обязанность по уплате налогов. Карточки бухгалтерских счетов являются документами бухгалтерского учета Общества и не касаются деятельности проверяемого налогоплательщика - ОАО "Н". Отраженная в карточках бухгалтерского учета информация не может быть признана той информацией, которую Общество обязано представить налоговому органу в целях осуществления налогового контроля в отношении проверяемого налогоплательщика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2011 по делу N А56-35603/2010
Из требования налогового органа не усматривается, что перечисленные документы могут влиять на налоговые отношения или каким-либо образом характеризовать деятельность иного налогоплательщика или иного участника налоговых правоотношений.
Таким образом, привлечение ОАО "А" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ, произведено налоговым органом неправомерно.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.03.2011 по делу N А37-1474/2010
Суды, руководствуясь пунктом 1 статьи 129.1, а также пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ, положения которого предоставляют право налоговому органу, проводящему налоговую проверку истребовать у контрагента или иного лица не любых документов, а лишь касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, исходили из того, что запрашиваемые документы, а именно: первичные документы, на основании которых был оприходован товар, реализуемый далее ООО "В" (счета-фактуры, договоры поставки, сопроводительные документы, товарно-транспортные накладные, путевые листы, доверенности на получение ТМЦ и пр.) не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика - ООО "В", а относятся к деятельности ООО "Э".
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2011 по делу N А43-10932/2010
Часть запрашиваемых документов не относится к деятельности проверяемого налогоплательщика - ОАО "П".
Неисполнение требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не может являться основанием для привлечения лица к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.
Постановление ФАС Уральского округа от 18.11.2011 по делу N А50-2489/2011
Несмотря на проведение выездной налоговой проверки в отношении общества "Г", инспекцией истребованы у общества в том числе документы в отношении финансово-хозяйственной деятельности лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах судами сделаны обоснованные выводы о том, что требование инспекции не соответствует положениям ст. 93.1 Кодекса, в связи с чем отсутствует событие правонарушения, предусмотренное п. 2 ст. 129.1 Кодекса, неисполнение налогоплательщиком требования о представлении документов, не относящихся к деятельности проверяемого общества "Г", не может являться основанием для привлечения к ответственности по ст. 129.1 Кодекса.
