Энциклопедия судебной практики. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (Ст. 16 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратила силу))

Энциклопедия судебной практики
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
(Ст. 16 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с 1 января 2017 г.

1. Для глав КФХ последним днем подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам является 28 (29) февраля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 августа 2012 г. N ВАС-9671/12 по делу N А60-20503/2011

Конструкция ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предполагает, что 1 марта не включается в срок, установленный для представления отчетности, поэтому последним днем подачи формы РСВ-2 ПФР является 28 (29) февраля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

2. Предприниматель обязан уплатить страховые взносы, начисленные за период с момента регистрации физического лица в качестве предпринимателя и до момента регистрации прекращения такой регистрации

Апелляционное определение Верховного суда Республики Дагестан от 29 мая 2014 г. по делу N 33-1739

Подлежат уплате страховые взносы, начисленные за период с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения такой регистрации. Факт снятия ответчика с учета, прекращения им ведения предпринимательской деятельности не освобождает его от обязанности по уплате начисленных страховых взносов и пеней за предшествующий период.

Апелляционное определение Тверского областного суда от 14 мая 2014 г. по делу N 33-1684

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Апелляционное определение Псковского областного суда от 29 апреля 2014 г. по делу N 33-651/2014

Обязанность по уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в виде фиксированных платежей возложена на физических лиц, обладающих статусом индивидуального предпринимателя. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности.

Апелляционное определение Омского областного суда от 26 марта 2014 г. по делу N 33-1708/2014

Подлежат уплате страховые взносы, начисленные за период с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения такой регистрации. Факт снятия ответчика с учета, прекращения им ведения предпринимательской деятельности не освобождает его от обязанности по уплате начисленных страховых взносов и пеней за предшествующий период.

Апелляционное определение СК по административным делам Хабаровского краевого суда от 13 ноября 2015 г. по делу N 33а-7464/2015

По смыслу статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" обязанность по уплате указанных страховых взносов сохраняется до внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении государственной регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Подлежат уплате страховые взносы, начисленные за период с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения такой регистрации. Факт снятия ответчика с учета, прекращения им ведения предпринимательской деятельности не освобождает его от обязанности по уплате начисленных страховых взносов и пеней за предшествующий период.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 08 июля 2014 г. по делу N 33-1571/2014

Подлежат уплате страховые взносы, начисленные за период с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения такой регистрации. Факт снятия ответчика с учета, прекращения им ведения предпринимательской деятельности не освобождает его от обязанности по уплате начисленных страховых взносов и пеней за предшествующий период.

3. Трудоустройство предпринимателя не является основанием для освобождения его от уплаты от страховых взносов в качестве ИП

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 27 февраля 2014 г. N 33-3047/2014

В некоторых случаях одно и то же лицо может являться одновременно и страхователем, и застрахованным лицом.

В частности, индивидуальные предприниматели могут одновременно выступать в том и другом статусе, осуществляя уплату взносов самостоятельно (в качестве страхователей) и делают это за себя, выступая в качестве застрахованных лиц. У индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не прекращается даже после того, как предприниматель устраивается на работу по трудовому договору в какой-либо организации, поскольку в этом случае он считается застрахованным по двум основаниям.

Апелляционное определение Астраханского областного суда от 29 января 2014 г. по делу N 33-133/2014

Доводы апелляционной жалобы о том, что за 2012 год ответчиком подана нулевая декларация и Ф. не занималась предпринимательской деятельностью, а с октября 2012 года работодатель отчисляет за нее налоги, не являются основаниями для отмены решения суда, поскольку исходя из системного толкования вышеуказанных норм Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности.

4. Если отказ в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП был признан недействительным в судебном порядке, то момент прекращения предпринимательской деятельности определяется не датой внесения записи в ЕГРИП, а датой подачи заявления о прекращении деятельности

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21 апреля 2014 г. по делу N А14-1827/2013

В связи с возникновением спора, связанного с неправомерным отказом во внесении в Единый государственный реестр записи о прекращении деятельности, разрешенного судом в пользу ИП, момент прекращения предпринимательской деятельности определяется в рассматриваемом случае не датой внесения записи в реестр, а датой подачи заявления о прекращении деятельности.

При таких обстоятельствах направленное Управлением Пенсионного фонда предпринимателю требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа за 2012 год соответствует его действительной обязанности лишь в той части, в которой страховые взносы начислены за период до момента подачи предпринимателем заявления о прекращении предпринимательской деятельности.

5. Адвокат обязан уплачивать страховые взносы независимо от наличия доходов от адвокатской деятельности с момента его государственной регистрации в качестве адвоката до момента прекращения либо приостановления его статуса

Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 2 октября 2013 г. по делу N 33-3578/2013

Уплата страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды обусловлена государственной регистрацией адвоката, поэтому все адвокаты как самозанятые граждане, осуществляющие свободно избранную ими профессиональную деятельность на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности, относятся к категории плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Уплата обязательных страховых взносов осуществляется независимо от наличия доходов от адвокатской деятельности с момента государственной регистрации адвоката до момента прекращения либо приостановления его статуса.

Доводы о том, что при определении подлежащих уплате ответчиком страховых взносов следует учитывать состояние его здоровья, инвалидность и степень ограничения трудовой деятельности, не основаны на нормах действующего законодательства.

Наступление одного из возможных страховых случаев, в данном случае - установление инвалидности и ограничение трудоспособности, не является основанием для снижения размера страховых взносов, равно как и для освобождения от уплаты страховых взносов.

6. Глава КФХ обязан уплачивать страховые взносы до момента исключения крестьянского (фермерского) хозяйства из ЕГРЮЛ

Апелляционное определение Саратовского областного суда от 1 августа 2013 г. по делу N 33-4802

Установив, что Д. на основании решения Федоровского районного Совета народных депутатов от 18.12.1992 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства и что указанное крестьянское (фермерское) хозяйство исключено из Единого государственного реестра юридических лиц только 02.05.2012 года, при этом доказательства наличия непреодолимых обстоятельств, не позволивших в установленном порядке своевременно завершить процедуру ликвидации, не представлено, - суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2009 и 2010 годы должна быть исполнена Д. как главой крестьянского (фермерского) хозяйства, который в системе обязательного пенсионного страхования для целей уплаты страховых взносов приравнивается к индивидуальным предпринимателям.

7. ИП-военные пенсионеры обязаны уплачивать страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС в порядке и сроки, установленные в ФЗ N 212-ФЗ

Определение Верховного Суда РФ от 15 декабря 2015 г. N 307-КГ15-16933

Статьей 16 Закона N 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С учетом изложенного судами сделан вывод о том, что в связи с вступлением в силу Закона N 212-ФЗ с 01.01.2010 действует правовой механизм, гарантирующий военным пенсионерам получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов, в связи с чем обстоятельства, послужившие основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей - военных пенсионеров от уплаты страховых взносов, были устранены.

Следовательно, названные лица с 01.01.2010 обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования в порядке и в сроки, установленные Законом N 212-ФЗ.

Таким образом, обязанность предпринимателя уплачивать страховые взносы, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование возникла в силу закона.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 сентября 2015 г. N Ф07-4094/15 по делу N А21-7941/2014

С учетом изложенного суды сделали правильный вывод о том, что в связи с вступлением в силу Закона N 212-ФЗ с 01.01.2010 действует правовой механизм, гарантирующий военным пенсионерам получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов, в связи с чем обстоятельства, послужившие основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей - военных пенсионеров от уплаты страховых взносов, были устранены. Следовательно, названные лица с 01.01.2010 обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования в порядке и сроки, установленные в Законе N 212-ФЗ.

8. ИП, работающие самостоятельно, не обязаны уплачивать страховые взносы во время осуществления деятельности и ухода за ребенком до достижения им полутора лет

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 октября 2015 г. N Ф06-931/15 по делу N А72-73/2015

Из положений статьи 13, пункта 1 статьи 16 и пунктов 1, 4 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, обязаны производить исчисление и уплату суммы страховых взносов вне зависимости от размера полученного дохода в фиксированном размере.

Частью 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона.

Следовательно, работодателем не уплачиваются взносы работнику, оформившему отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, так как в этот период доход отсутствует.

Федеральный закон N 212-ФЗ не ставит предпринимателей, работающих самостоятельно, в иное положение, обязывая их уплачивать страховые взносы вне зависимости от осуществления деятельности и ухода за ребенком до достижения им полутора лет.

9. С 01.01.2012 физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, какие-либо отчетные документы в органы ПФР не представляют

Апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 18 ноября 2015 г. по делу N 33-20231/2015

В соответствии с изменениями, внесенными в нормы Закона N27-ФЗ Федеральным законом от 03.12.2011 N379-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды", начиная с 01.01.2012, физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, какие-либо отчетные документы в органы Пенсионного фонда не представляют.

Органы Пенсионного фонда самостоятельно один раз в год (по истечении календарного года) включают в индивидуальные лицевые счета таких физических лиц сведения о страховом стаже и страховых взносах на основании данных о произведенных ими в течение всего календарного года платежах.

При этом включение в индивидуальные лицевые счета названной категории застрахованных лиц сведений о стаже и страховых взносах осуществляется органами Пенсионного фонда в году, следующим за годом уплаты страховых взносов (исходя из сроков уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установленных ст. 16 Закона N212-ФЗ).

10. Обязанность ежеквартально включать в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц сведения о стаже и страховых взносах предусмотрена только в отношении сведений, которые представляют в органы ПФР страхователи (работодатели) на работающих у них застрахованных лиц

Апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 18 ноября 2015 г. по делу N 33-20231/2015

Обязанность ежеквартально включать в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц сведения о стаже и страховых взносах предусмотрена только в отношении сведений, которые представляют в органы Пенсионного фонда страхователи (работодатели) на работающих у них застрахованных лиц.

Таким образом, сумма страховых взносов за период с 01 января 2014 года по 22 мая 2014 года не была включена при расчете размера пенсии в связи с тем, что сведения об уплате страховых взносов за данный период на лицевом счете истца на момент обращения (23 апреля 2014 года) в УПФР по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга с заявлением о назначении ему пенсии по старости отсутствовали.

11. Взносы в соответствующие фонды индивидуальные предприниматели уплачивают без округления

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 02 сентября 2014 г. по делу N 33-12210/2014

В ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ, которая регулирует порядок исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты физлицам, условия об округлении перечисляемых взносов до полных рублей нет.

Следовательно, взносы в соответствующие фонды индивидуальные предприниматели уплачивают без округления.

Таким образом, довод жалобы о том, что сумма менее ... копеек отбрасывается, а сумма налога более ... копеек округляется до полного рубля, не влияет на законность решения суда.