Энциклопедия судебной практики. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (Ст. 46 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратила силу))

Энциклопедия судебной практики
Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
(Ст. 46 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с 1 января 2017 г.

1. Общая характеристика применения ответственности за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

1.1. При наличии смягчающих обстоятельств суд вправе снизить сумму штрафа ниже минимально установленного размера

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2012 по делу N А75-3690/2011

Изменяя решение суда первой инстанции и признавая недействительным оспариваемое решение в части начисления штрафа, арбитражный суд апелляционной инстанции, руководствуясь пунктом 1 статьи 46 Федерального закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым размер штрафа не может быть менее 100 руб., тем не менее установил смягчающие вину обстоятельства (совершение правонарушения впервые; отсутствие реального причинения ущерба Пенсионному фонду Российской Федерации; МОСШ является бюджетным учреждением, не имеет собственных доходов, содержание учреждения производится согласно сметы расходов, которой уплата штрафных санкций не предусмотрена), с учетом которых снизил размер штрафа, посчитав допустимым применение штрафа в размере 8 руб. 05 коп.

1.2. Размер штрафа зависит от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании несвоевременно представленного расчета

Постановление ФАС Московского округа от 08.10.2012 по делу N А40-44223/12-116-93

Из положений ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ усматривается, что санкция за совершение предусмотренного названной статьей правонарушения поставлена в прямую зависимость от суммы страховых взносов, подлежащих уплате (доплате) на основании несвоевременного представленного расчета. При этом размер штрафа необходимо рассчитывать исходя из суммы, подлежащей уплате и исчисленной за последние три месяца (квартал).

1.3. Положения ФЗ N 212-ФЗ предусматривают абсолютно определенные санкции за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и не предоставляют правоприменителю дискреционной возможности варьировать размер наказания за конкретные правонарушения

Постановление Конституционного Суда РФ от 19 января 2016 г. N 2-П (пункт 4.2)

Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", закрепляя ответственность плательщиков страховых взносов за правонарушения, предусмотренные его статьями 46 и 47, предусматривает абсолютно определенные санкции и не предоставляет правоприменителю дискреционной возможности варьировать размер наказания за конкретные правонарушения.

2. Основания освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 46 ФЗ N 212-ФЗ

2.1. Ответственность за представление отчета с ошибками ст. 46 ФЗ N 212-ФЗ не предусмотрена

Определение ВАС РФ от 06.08.2013 N ВАС-10205/13 по делу N А34-4055/2012

Наличие ошибок в первоначально представленных расчетах не является само по себе основанием считать их не представленными в установленный срок, а также не свидетельствует о наличии в действиях предпринимателя события вмененного ему правонарушения, поскольку частью 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ не предусмотрена ответственность за представление отчета, содержащего ошибочные сведения.

2.2. Страхователь не может быть привлечен к ответственности за нарушение технологии подачи сведений

Определение ВАС РФ от 11.04.2013 N ВАС-4343/13 по делу N А60-12676/2012

Судами апелляционной и кассационной инстанций принято во внимание, что финансовые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ, применяются за непредставление в установленные сроки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, тогда как ответственность за нарушение технологии передачи сведений страхователем законодательством Российской Федерации о страховых взносах не предусмотрена.

2.3. Неверное указание регистрационного номера страхователя не является основанием для привлечения к ответственности

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.09.2011 N Ф03-4160/2011 по делу N А59-138/2011

В соответствии с положениями статьи 46 Федерального закона N 212-ФЗ наказуемым является факт непредставления расчета. Оформление расчета с ошибкой (неверным указанием регистрационного номера страхователя) не образует состава правонарушения, указанного в названной норме Федерального закона N 212-ФЗ.

2.4. Неполучение отчетности контролирующим органом по вине оператора не свидетельствует о нарушении сроков её представления

Определение Верховного Суда РФ от 3 марта 2015 г. N 304-КГ14-6801

Установив, что на момент отправки расчета в Фонд социального страхования имел место технический сбой при передаче на почтовый сервер, который используется абонентом для передачи отчета на портал фонда социального страхования (по не зависящим от плательщика страховых взносов причинам), в силу чего у общества объективно отсутствовала возможность исполнения требований, предусмотренных законодательством, суды признали отсутствие у фонда оснований для привлечения к ответственности в связи с отсутствием вины в совершении правонарушения.

Определение ВАС РФ от 21.01.2013 N ВАС-17986/12 по делу N А55-3551/2012

Суды установили, что сдача бухгалтерской отчетности в пенсионный фонд осуществлялась учреждением с января 2009 года по электронному каналу через оператора связи; расчеты по форме ИС и РСВ-1 за 2010 год направлены обществом 03.02.2011 в сроки, установленные пунктом 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ, а также 17.02.2011.

Принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, в частности неоднократное направление учреждением фонду файлов с отчетами и своевременное устранение выявленных недостатков, суды пришли к выводу об отсутствии в действиях учреждения состава правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ, в связи с чем оснований для взыскания штрафа не имеется.

Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2014 N Ф05-4431/14 по делу N А40-142526/13

Как установлено судами, отчетность за 4 квартал 2012 года была направлена Инспекцией посредством электронной связи 15.02.2012, т.е. в пределах установленного срока.

Между тем, в связи с техническим сбоем отчетность 15.02.2013 в Пенсионный фонд не поступила, ввиду чего инспекция 18.02.2013 повторно направила расчет.

Факт технического сбоя подтверждается ответом ЗАО в информационном письме, в котором сообщается, что за период с 14.02.2013 по 15.02.2013 инспекцией осуществлен комплекс действий по отправке документов в территориальный орган ПФР, однако на завершающей стадии, а именно проверке документов согласно форматно-логическому контролю проводимой оператором связи, по независящим от инспекции обстоятельствам возник технический сбой.

С учетом установленных при рассмотрении дела обстоятельств, судами сделан обоснованный вывод о соблюдении заявителем срока представления расчета и об отсутствии у органа Пенсионного фонда оснований для привлечения инспекции к ответственности за нарушение срока представления отчетности.

2.5. Непредставление полных сведений персонифицированного учета при наличии расчета не является основанием для привлечения к ответственности

Постановление ФАС Московского округа от 16.05.2014 N Ф05-4430/14 по делу N А40-133671/13-20-479

Судами не учтено, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и сведения о застрахованных лицах (сведения индивидуального (персонифицированного) учета) являются различными видами отчетности, подлежат представлению в Пенсионный фонд РФ.

Таким образом, с учетом непредставления Пенсионным фондом доказательств нарушения порядка представления Обществом расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в составе отчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленного в Пенсионный фонд, а также отсутствия возражений по полноте и достоверности сведений, содержащихся в представленном расчете, суд кассационной инстанции приходит к выводу о неправомерном привлечении Общества к ответственности по ч. 1 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ, вменяя в качестве объективной стороны непредставление в установленный срок документа, относящегося к отчетности, содержащей сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования.

2.6. Неуплата страховых взносов не является основанием для освобождения от ответственности за непредставление расчета

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.07.2014 по делу N А56-60373/2013

В кассационной жалобе ее податель ссылается на отсутствие оснований для привлечения его к ответственности по статье 46 Закона N 212-ФЗ ввиду невозможности представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный срок до 15.11.2012 по причине уплаты взносов лишь 08.02.2013.

Данный довод не может быть принят во внимание, поскольку неуплата страховых взносов не является основанием для освобождения от ответственности за непредставление расчетов в установленные законом сроки.

2.7. Отсутствие наемных работников при наличии регистрации предпринимателя в качестве страхователя не является основанием для освобождения страхователя от представления в установленный срок расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21 мая 2014 г. N Ф02-1810/14 по делу N А33-7709/2013

Суд первой инстанции, сославшись на правовую позицию, изложенную в постановлениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.10.2012 N 7828/12, от 14.05.2013 N 17744/12, пришёл к выводу, что оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по части 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ не имеется, поскольку обязанность по предоставлению "нулевых" сведений о выплатах при отсутствии работников по найму на страхователя возложена быть не может.

Признавая данный вывод ошибочным и отменяя решение суда первой инстанции, апелляционный суд [обоснованно] исходил из того, что обязанность представления расчетов по страховым взносам возникает с момента регистрации предпринимателя в качестве страхователя и отсутствие наемных работников при наличии такой регистрации не является основанием для освобождения страхователя от представления в установленный срок расчетов.

2.8. Непрохождение отчетности (расчета формы 4-ФСС) по причине технического сбоя по независящим от плательщика страховых взносов причинам, не является основанием для привлечения к его ответственности

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 октября 2014 г. N Ф04-10466/14 по делу N А27-3495/2014

Доводы Фонда социального страхования о правомерности привлечения ООО к ответственности обоснованно отклонены судами исходя из следующего:

- с учетом положений статей 40, 42, 43 и 46 Закона N 212-ФЗ, абзаца 6 пункта 1 статьи 19 Закона N 125-ФЗ наказуемым является факт виновного непредставления расчета, ответственность не может быть возложена за непрохождение отчетности (расчета формы 4-ФСС) по причине технического сбоя по не зависящим от плательщика страховых взносов причинам.

2.9. Представление страхователем годовой отчетности не является основанием для неисполнения обязанности по представлению расчетов по итогам всех отчетных периодов

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 1 декабря 2015 г. N Ф07-6065/15 по делу N А21-308/2014

Отклоняя доводы Общества о том, что им представлялись годовые расчеты по форме РСВ-1, по результатам проверки которых Управление не извещало страхователя о непредставлении отчетности за 1-3 кварталы соответствующего года, суды обоснованно указали, что представление годовой отчетности не исключает обязанность страхователя представить расчеты по итогам всех отчетных периодов.

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства подтверждают правомерность привлечения Общества к ответственности, предусмотренной статьей 46 Закона N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафов по каждому случаю правонарушения.

2.10. Направление страхователем отчета в пределах установленного срока почтовым отправлением, которое не было получено Управлением ПФР, не освобождает страхователя ответственности по п. 1 ст. 46 ФЗ N 212-ФЗ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 октября 2015 г. N Ф04-24393/15 по делу N А03-24863/2014

Отказывая в удовлетворении заявленного требования [о признании недействительным решения УПФ РФ], суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 3, 15, 18, 29, 42, 46 Закона N 212-ФЗ, исходили из того, что сам по себе факт направления отчета в пределах установленного срока почтовым отправлением, которое не было получено Управлением, не свидетельствует об исполнении обязанности отправки отчета и об отсутствии вины плательщика страховых взносов в допущенном нарушении, в связи с чем ответственность по пункту 1 статьи 46 Закона N 212-ФЗ в виде наложения штрафа применена к заявителю правомерно.

2.11. Страхователь не подлежит привлечению к ответственности за несвоевременное представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1) в случае его представления повторно

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 августа 2015 г. N Ф05-10983/15 по делу N А40-213828/2014

Пункт 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает ответственность за несвоевременное представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1), в случае его представления повторно.