Энциклопедия судебной практики. Налоговый период (Ст. 55 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налоговый период
(Ст. 55 НК)

1. Последний налоговый период по налогу на прибыль организации-правопредшественника является предыдущим налоговым периодом налогоплательщика-правопреемника

Постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 7 апреля 2010 г. по делу N А67-8144/2009

Как указал суд, последним налоговым периодом по налогу на прибыль для реорганизованной организации является период с 01.01.2008 по 29.04.2008, а первым налоговым периодом по налогу на прибыль для организации-правопреемника является апрель - декабрь 2008 года. Таком образом, последний налоговый период правопредшественника в данном случае является предыдущим налоговым периодом для правопреемника, в связи с чем организация-правопреемник правомерно уменьшила налоговую базу в декларации по налогу на прибыль за 2008 год на сумму убытка реорганизованной организации.

2. Правила п. 3 ст. 55 НК РФ не применяются в случае ликвидации филиала организации

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 декабря 2006 г. N Ф04-7931/2006(28824-А27-7) по делу N А27-7934/2006-6

Арбитражный суд, применив положение ст. 11 НК РФ, указал, что филиал не является юридическим лицом. Таким образом, суд пришел к выводу о невозможности применения в рассматриваемом правоотношении п. 3 ст. 55 НК РФ, а следовательно, и признания наличия обязанности у налогоплательщика по представлению налоговой декларации в момент ликвидации филиала общества ранее установленного срока.

3. Для организаций, образованных в результате присоединения, налоговый период продолжает течь непрерывно

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 июня 2013 г. по делу N А65-9855/2012

Для юридических лиц, реорганизация которых происходит в форме присоединения, налоговый период не начинается и не заканчивается, а продолжает течь непрерывно.

4. В случае присоединения организации консолидированная декларация по НДС не представляется за период, предшествующий реорганизации

Постановление ФАС Московского округа от 24 октября 2013 г. по делу N А40-135259/12-140-953

Суды отклонили доводы инспекции относительно того, что реорганизованным обществом при подаче декларации по НДС в отношении собственных операций за 1 квартал 2012 года неправильно сформирована налоговая база, поскольку, по мнению налогового органа, данные этой декларации должны быть объединены с данными декларации по НДС от имени организации, к которой присоединилась организация, за тот же период для консолидированного определения суммы налога.

Признав необоснованной ссылку инспекции на п. 4 ст. 55 НК РФ, суды указали на невозможность ее применения в рассматриваемом случае, поскольку данная норма не содержит правил, оправдывающих представление консолидированной декларации по периоду, предшествующему реорганизации, в связи с чем налоговый период для НДС должен быть определен на общих основаниях в соответствии со ст. 163 НК РФ, поскольку его изменение не было согласовано налоговым органом.

5. Налоговым периодом для юридического лица, создаваемого в процессе преобразования, является период с даты создания до конца календарного года, т.е. начнет исчисляться после окончания налоговых периодов преобразуемых организаций

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 сентября 2015 г. N Ф05-12224/15 по делу N А40-171347/2014

При иных формах реорганизации - например, преобразование, при которой создается новое юридическое лицо, налоговым периодом для которого, на основании пункта 2 статьи 55 НК РФ, будет период с даты создания до конца календарного кода (то есть начнет исчисляться после окончания налоговых периодов преобразуемых организаций).

6. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в соответствующий налоговый период

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 января 2014 г. N Ф05-16543/13 по делу N А40-69938/2012

В силу статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость согласно статье 163 НК РФ является квартал.

Таким образом, исходя из вышеприведённых положений налогового законодательства, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в соответствующий налоговый период.

7. Обязанность налогоплательщика по исчислению налога определяется за конкретный налоговый период и не зависит от даты обнаружения ошибки и внесения изменений в налоговую отчетность

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 февраля 2015 г. N Ф06-19567/13 по делу N А49-1237/2014

С учетом положений статьи 52, пункта 1 статьи 54, пункта 1 статьи 55, пункта 1 статьи 80, статьи 81 НК РФ, вне зависимости от даты обнаружения ошибки и внесения налогоплательщиком изменений в налоговую отчетность, обязанность налогоплательщика по исчислению налога определяется за конкретный налоговый период.

8. Понятие "налоговый период" связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 февраля 2015 г. N Ф06-19567/13 по делу N А49-1237/2014

Как правильно указали суды, по правилам НК РФ, понятие "налоговый период" связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога по операциям реализации.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 января 2015 г. N Ф08-10207/14 по делу N А61-4465/2013

По правилам Налогового кодекса Российской Федерации понятие "налоговый период" связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты НДС по операциям реализации.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 августа 2014 г. N Ф05-9252/14 по делу N А40-163307/2013

Отклоняя доводы заявителя о соблюдении им срока заявления к возмещению НДС, суды обоснованно указали на то, что в соответствии с НК РФ понятие налоговый период связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 августа 2014 г. N Ф04-7344/14 по делу N А67-6136/2013

С учетом пункта 4 статьи 166 НК РФ понятие "налоговый период" связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с периодом, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога [НДС] по операциям реализации.

9. Определение периода, за который проводится проверка, имеет целью установить временные ограничения при определении налоговым органом проверяемого периода деятельности налогоплательщика

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22 января 2015 г. N Ф09-9515/14 по делу N А34-547/2014

В силу п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 55 Кодекса налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате, по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В силу указанных норм, а также взаимосвязанных положений ст. 87-89, 100, 101 Кодекса, закрепление периода, за который проводится налоговая проверка, означает возможность проверки исключительно документов, относящихся к этому проверяемому периоду, поскольку определение периода, за который проводится проверка, имеет целью установить временные ограничения при определении налоговым органом проверяемого периода деятельности налогоплательщика. В противном случае нарушаются принципы правовой определенности и стабильности налоговых отношений, законности налогового контроля.