Энциклопедия судебной практики. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов (Ст. 58 НК)

Энциклопедия судебной практики
Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
(Ст. 58 НК)

1. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 апреля 2014 г. N Ф06-5541/13 по делу N А72-9203/2013

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 сентября 2015 г. N Ф04-22812/15 по делу N А45-23605/2014

Исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основного долга.

Апелляционное определение СК по административным делам Тверского областного суда от 21 октября 2015 г. по делу N 33-3951/2015

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Апелляционное определение СК по административным делам Белгородского областного суда от 08 октября 2015 г. по делу N 33а-4129/2015

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Ставропольского краевого суда от 01 сентября 2015 г. по делу N 33-5678/2015

Истечение сроков принудительного взыскания влечет также прекращение начисления пеней в отношении данной недоимки, а начисленные пени взысканию не подлежат, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а соответственно после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Иркутского областного суда от 26 августа 2015 г. по делу N 33-6922/2015

Судом при разрешении иска указано, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, является производным от основного налогового обязательства с учетом того, что срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу, а после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 10 августа 2015 г. по делу N 33-11435/2015

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 21 мая 2015 г. по делу N 33-2391/2015

Уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Апелляционное определение СК по административным делам Тамбовского областного суда от 25 марта 2015 г. по делу N 33-568/2015

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Определение СК по гражданским делам Ленинградского областного суда от 22 января 2015 г. по делу N 33-192/2015

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

2. Авансовый платеж является предварительным платежом по налогу, который уплачивается в течение налогового периода

Решение Московского городского суда от 18 марта 2015 г. N 7-2027/15

Налогоплательщик, уплатив налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа после дня окончания срока действия патента, нарушил порядок оплаты налога, установленный п. 3 ст. 58 НК РФ, согласно которой авансовый платеж является предварительным платежом по налогу, который уплачивается в течение налогового периода.

3. Порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 декабря 2014 г. N Ф06-17749/13 по делу N А06-10058/2013

Порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

4. Пени за неуплату авансовых платежей подлежат уменьшению, если сумма налога по итогам периода оказалась меньше суммы авансовых платежей

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 14)

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 июня 2015 г. N Ф02-2981/15 по делу N А33-10957/2014

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 апреля 2014 г. N Ф06-5541/13 по делу N А72-9203/2013

Согласно пункту 14 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 57, "если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить их того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению".

5. Если авансовые платежи по итогам налогового периода уменьшаются на 100%, то и пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат уменьшению на 100%

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 апреля 2014 г. N Ф06-5541/13 по делу N А72-9203/2013

Необходимость соразмерного уменьшения пеней означает, что в случае, если авансовые платежи по итогам налогового периода уменьшаются на 100%, то и пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат уменьшению на 100%.

6. Если исчисление авансовых платежей производится налоговым органом, то обязанность по их уплате возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления

Апелляционное определение Самарского областного суда от 21 мая 2013 г. N 33-4385/2013

Как указал суд, в соответствии с п. 8 ст. 58 НК РФ, если исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом, налогоплательщик, обязанный уплачивать авансовые платежи, должен уплатить их после получения налогового уведомления.