Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия судебной практики. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (Ст. 47 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратила силу))
-
Энциклопедия судебной практики. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (Ст. 47 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")
-
1. Состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ, является материальным, а именно: устанавливается противоправное деяние плательщика, которое находится в причинной связи с неуплатой страхового взноса, при этом доказывать эти обстоятельства должен фонд
-
2. Сам по себе факт неуплаты пеней до подачи уточненного расчета не свидетельствует о наличии состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
-
3. Самостоятельное исправление плательщиком страховых взносов ошибки в первоначальном расчете, в результате которой произошло занижение базы для начисления страховых взносов в корректирующем расчете, не влечет привлечения к ответственности по ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
-
4. Предоставление плательщикам сборов отсрочки (рассрочки) по уплате штрафов не влияет на размер штрафа, который подлежит уплате
-
5. Отсутствие факта неуплаты страховых взносов по итогам расчетного периода не влечет привлечения плательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
-
6. Неуплата или несвоевременная уплата ежемесячных платежей, которые плательщик страховых взносов исчисляет и уплачивает в течение расчетного периода, не является основанием для привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
-
7. Неуплата пени после подачи уточненного расчета является условием освобождения от ответственности, но не создает самостоятельный состав нарушения, предусмотренный п. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
Энциклопедия судебной практики
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов
(Ст. 47 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")
ГАРАНТ:
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с 1 января 2017 г.
1. Состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ, является материальным, а именно: устанавливается противоправное деяние плательщика, которое находится в причинной связи с неуплатой страхового взноса, при этом доказывать эти обстоятельства должен фонд
В соответствии с ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
При этом, как верно отметил апелляционный суд, состав указанного нарушения является материальным - устанавливается противоправное деяние плательщика, которое находится в причинной связи с неуплатой страхового взноса; доказывание этих обстоятельств возлагается на фонд.
2. Сам по себе факт неуплаты пеней до подачи уточненного расчета не свидетельствует о наличии состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
Апелляционный суд установил, что в оспариваемом решении фонда не указано, в чем конкретно со стороны заявителя выразилась корректировка обязательств, занижение облагаемой базы по страховым взносам за рассматриваемый период (налоговая база, ставка страховых взносов, виды начислений и выплат в пользу застрахованных лиц, распределение страховых по внебюджетным фондам или что-либо иное), то есть не установлены и не проверены причины и правильность увеличения плательщиком суммы страховых взносов.
В оспариваемом решении не установлено и не описано, в чем заключается противоправность деяния относительно диспозиции ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и в какой форме выражена вина страхователя.
При этом суд апелляционной инстанции правомерно указал на то, что сам по себе факт неуплаты пеней до подачи уточненного расчета не свидетельствует о наличии состава вмененного страхователю правонарушения.
На основании вышеизложенного апелляционный суд обоснованно изменил решение суда первой инстанции и признал недействительным решение управления в части привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа.
3. Самостоятельное исправление плательщиком страховых взносов ошибки в первоначальном расчете, в результате которой произошло занижение базы для начисления страховых взносов в корректирующем расчете, не влечет привлечения к ответственности по ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
Судами установлено, что из содержания решений усматривается, что плательщиком самостоятельно выявлена ошибка, в результате которой занижена база для начисления страховых взносов; при этом в качестве основания для применения к обществу штрафных санкций страховщиком учтено только наличие разницы в базе для исчисления страховых взносов, сумме страховых взносов, подлежащих уплате по первоначально представленным и корректирующим расчетам.
Судами установлено также, что противоправность действий и вина общества в совершении правонарушения, причины представления корректирующих расчетов пенсионным фондом не исследовались и не оценивалась. Кроме того, судами установлено, что в оспариваемых решениях не указано, на основании каких документов определен размер недоплаты, с которой исчислены штрафы; расчет пени, которые следовало уплатить обществу с целью выполнения условий для освобождения от ответственности; оспариваемые решения не содержат допущение обществом ошибок в спорных формах отчетности; отсутствует указание причин допущенных нарушений.
Самостоятельное исправление плательщиком страховых взносов ошибки в первоначальном расчете, в результате которой база для начисления страховых взносов в корректирующем расчете, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
4. Предоставление плательщикам сборов отсрочки (рассрочки) по уплате штрафов не влияет на размер штрафа, который подлежит уплате
Постановление Конституционного Суда РФ от 19 января 2016 г. N 2-П (пункт 4.2)
Установленные Федеральным законом [N 212-ФЗ] наказания для плательщиков сборов ограничены максимальным пределом (30 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, и 20 и 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов), они могут достигать значительных размеров. Предоставление же плательщикам сборов отсрочки (рассрочки) по уплате штрафов, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, будучи, по сути, лишь условием исполнения соответствующего правоприменительного решения, никоим образом не влияет на размер штрафа, который подлежит уплате лицом, и, следовательно, в качестве действенного средства, позволяющего обеспечить индивидуализацию содержания (объема) ответственности и тем самым - соразмерность назначенного наказания, выступать не может (постановления от 17 января 2013 года N 1-П и от 25 февраля 2014 года N 4-П).
5. Отсутствие факта неуплаты страховых взносов по итогам расчетного периода не влечет привлечения плательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
Суды правильно заключили, что в случае, если плательщиком не допущено неуплаты страховых взносов по итогам расчетного периода, к нему не может применяться ответственность, установленная пунктом 1 статьи 47 Федерального закона N 212-ФЗ.
Суды обоснованно пришли к выводу о том, что в случае, если плательщиком не допущено неуплаты страховых взносов по итогам расчетного периода, к нему не может применяться ответственность, установленная пунктом 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ.
6. Неуплата или несвоевременная уплата ежемесячных платежей, которые плательщик страховых взносов исчисляет и уплачивает в течение расчетного периода, не является основанием для привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
Определение Верховного Суда РФ от 13 марта 2015 г. N 310-КГ15-1761
Поскольку состав предусмотренного в [ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ] правонарушения заключается в неуплате (неполной уплате) страховых взносов в результате занижения базы, которая определяется по итогам расчетного периода, суды признали привлечение учреждения к ответственности за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в пределах одного расчетного периода необоснованным.
Положениями пункта 1 статьи 47 [Федерального закона N 212-ФЗ] не предусмотрена ответственность за неуплату либо несвоевременную уплату ежемесячных платежей, которые плательщик страховых взносов исчисляет и уплачивает в течение расчетного периода.
Положениями пункта 1 статьи 47 [Федерального закона N 212-ФЗ] не предусмотрена ответственность за неуплату либо несвоевременную уплату ежемесячных платежей, которые плательщик страховых взносов исчисляет и уплачивает в течение расчетного периода.
7. Неуплата пени после подачи уточненного расчета является условием освобождения от ответственности, но не создает самостоятельный состав нарушения, предусмотренный п. 1 ст. 47 ФЗ N 212-ФЗ
Судами установлено и материалами дела подтверждено, что в оспариваемом решении фонда обстоятельства нарушения не установлены, неясны причины увеличения плательщиком суммы страховых взносов, документальная проверка правильности определения базы для исчисления страховых взносов за отчетный период не проводилась.
Кроме того, судами верно указано на то, что неуплата пени после подачи уточненного расчета является условием освобождения от ответственности, но не создает самостоятельный состав нарушения.
Таким образом, суды правомерно признали необоснованным привлечение предприятия к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
Судами верно указано на то, что неуплата пени после подачи уточненного расчета является условием освобождения от ответственности, но не создает самостоятельный состав нарушения.
Таким образом, суды правомерно признали необоснованным привлечение предприятия к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
В "Энциклопедии судебной практики. Закон о страховых взносах во внебюджетные фонды" собраны и систематизированы правовые позиции судов по вопросам применения статей Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Каждый материал содержит краткую характеристику позиции суда, наиболее значимые фрагменты судебных актов, а также гиперссылки для перехода к полным текстам.
Материал приводится по состоянию на 1 января 2017 г.
См. Содержание материалов Энциклопедии судебной практики
При подготовке "Энциклопедии судебной практики. Закон о страховых взносах во внебюджетные фонды" использованы авторские материалы, предоставленные ЗАО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", а также С. Кошелевым, О. Являнской.