Пенсионные накопления: быть или не быть? (С.А. Чернов, "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.)

Пенсионные накопления: быть или не быть?

Уже стало традицией, что в первых номерах журнала*(1) мы освещаем тему пенсионной реформы и порядка начисления страховых взносов. И в этот раз законодатели в канун нового года приняли ряд законов, о которых нам бы хотелось рассказать.

Право выбора

Напомним, что Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ*(2) застрахованным лицам 1967 года и моложе (речь в данной части статьи пойдет именно об этой категории граждан) впервые было дано право выбирать вариант своего пенсионного обеспечения. Согласно названному закону физические лица в течение 2013 года должны были определиться, какой размер пенсионных отчислений они хотят направлять в 2014-м и последующих годах на формирование накопительной части трудовой пенсии. Всего законодатели предусмотрели два варианта:

- 6%;

- 2%. Дельта (4%) при таком варианте увеличивает индивидуальную часть тарифа страхового взноса, которая идет на формирование страховой части трудовой пенсии.

Общий тариф страхового взноса в пределах установленной предельной величины для начисления страховых взносов*(3) как в 2013-м, так и в 2014 году составляет 22% (льготников не рассматриваем). Предполагалось, что большинство граждан в течение 2013 года выберут вариант пенсионного обеспечения, написав заявление и доверив управление своими пенсионными накоплениями либо негосударственному пенсионному фонду (НПФ), либо Пенсионному фонду (в таком случае гражданам опять же предлагалось выбрать одну из нескольких десятков управляющих компаний, отобранных по результатам конкурса (УК), либо государственную управляющую компанию (ГУП), функции которой в настоящее время выполняет "Внешэкономбанк"), а также указав в заявлении размер отчислений в накопительную часть трудовой пенсии (6 или 2%). Ко всем "молчунам" должен был быть применен второй вариант пенсионного обеспечения.

Для справки. "Молчуны" - обиходное выражение, не закрепленное в законодательстве. Так называют граждан, которые не выбрали вариант своего пенсионного обеспечения (не обратились с соответствующим заявлением в НПФ, ГУК, УК).

Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ внесены изменения в следующие федеральные законы:

- от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (ст. 1);

- от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (ст. 2);

- от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ст. 3);

- от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" (ст. 4);

- от 03.12.2012 N 243-ФЗ (ст. 5).

Несмотря на внушительный перечень изменяемых законов нововведения можно сформулировать довольно коротко.

1. Изменились варианты пенсионного обеспечения. Начиная с 2014 года граждане могут выбрать способ, при котором на формирование накопительной части трудовой пенсии будет перечисляться 6% индивидуальной части тарифа страховых взносов, либо не перечисляться вовсе (то есть "вилка" 2-6%, заменена на 0-6%).

2. Увеличился срок, в течение которого граждане смогут сделать свой выбор. Написать соответствующее заявление согласно Федеральному закону N 351-ФЗ нужно до 1 января 2016 года (продлен на два года).

Для наглядности намерение законодателей отобразим в таблице.

Тариф страхового взноса	Вариант пенсионного обеспечения
	0%		6%
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)	22%, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	16%, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	6% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
10% (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)	10% - солидарная часть тарифа страховых взносов	0%	10% - солидарная часть тарифа страховых взносов	0%

Прокомментируем отдельные нюансы*(4). Итак, законодатели решили отказаться от версии, при которой у граждан, выбравших вариант пенсионного обеспечения "2% - на накопительную часть трудовой пенсии", либо у "молчунов" накопительная часть пенсии будет формироваться в усеченном размере. Новый вариант: либо накопительная часть пенсии формируется в полном объеме, либо не формируется вовсе. Напомним, что до 2014 года у всех застрахованных граждан 1967 года и моложе средства в этой части пенсии накапливались автоматически (при перечислении работодателями страховых взносов).

У лиц, которые откажутся от формирования накопительной части трудовой пенсии (выберут вариант 0%), а также у "молчунов" ранее накопленные средства будут по прежнему инвестироваться. Их выплатят в полном объеме при выходе этих лиц на пенсию.

Для справки. Уточнить, какой страховщик формирует ваши пенсионные накопления, можно, получив выписку из вашего индивидуального счета в ПФР, обратившись в клиентскую службу ПФР или через сайт www.gosuslugi.ru.

Гражданам, которые ранее хотя бы единожды подавали заявление о выборе УК или НПФ и оно было удовлетворено, на накопительную часть пенсии будут по-прежнему перечисляться страховые взносы в размере 6%. Повторного заявления писать не надо. Важно отметить, что у тех граждан, которые в 2013 году написали заявление о выборе государственной управляющей компании "Внешэкономбанк" с тарифом 2%, автоматически начиная с января 2014 года накопительная часть пенсии формироваться не будет. При этом физические лица могут поменять свое решение. Если они подадут заявление о выборе УК либо НПФ в течение 2014-2015 годов, они продолжат формировать накопительную часть в размере 6%.

Начиная с 2014 года и до момента, пока не написано заявление о выборе варианта пенсионного обеспечения и организации, которой будет доверено управление средствами накопительной части пенсии, все средства будут зачисляться в страховую часть пенсии. Новый тариф начинает применяться только с 1 января года, следующего за годом направления заявления в ПФР.

Граждане, которым с 2014 года будут впервые начисляться страховые взносы, смогут в течение 5 лет с момента первого начисления им взносов выбрать, в какую часть пенсии будет перечисляться 6%. До момента написания заявления взносы будут начисляться в страховую часть.

Кому доверить пенсионные накопления?

Конечно, многие из нас задаются вопросом, какой вариант пенсионного обеспечения более выгоден. ПФР напоминает, что страховая часть трудовой пенсии ежегодно увеличивается государством за счет индексации по уровню инфляции и с учетом индекса роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера.

Средства накопительной части пенсии инвестирует на финансовом рынке выбранный гражданином НПФ или управляющая компания. В этом случае доходность пенсионных накоплений зависит от результатов их инвестирования. Безусловно, в данном случае риски выше, но и возможностей для инвестирования больше. При этом граждане должны помнить, что они рискуют только инвестиционным доходом, а не всеми пенсионными накоплениями. В случае банкротства НПФ обязаны вернуть средства пенсионных накоплений граждан в ПФР.

"Акционирование" НПФ

Серьезные изменения ожидают в ближайшее время негосударственные пенсионные фонды: первое чтение прошел законопроект N 361766-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который предусматривает, что с 1 января 2014 года (дня предполагаемого его вступления его в силу) будет установлен запрет на создание новых НПФ в форме некоммерческих организаций, ограничена возможность реорганизации действующих некоммерческих НПФ, определен срок, до которого НПФ, являющиеся некоммерческими организациями, которым ЦБ РФ выданы согласования на проведение реорганизации, должны завершить эту процедуру. То есть законопроект обязует действующие негосударственные пенсионные фонды, являющиеся некоммерческими организациями, преобразоваться в акционерные НПФ или ликвидироваться. После этого фонды должны будут пройти проверку в ЦБ РФ на финансовую состоятельность.

Зачем нужна эта сложная процедура? Ответ прост - вопрос сохранности пенсионных накоплений: разработана система гарантирования сохранности средств пенсионных накоплений, включиться в которую НПФ смогут, только пройдя процедуру акционирования и выполнения ряда условий. Предполагается, что после акционирования фонды, работающие в системе обязательного пенсионного страхования, вступят в систему гарантированных пенсионных накоплений, которая станет аналогом системы страхования вкладов.

На период, когда негосударственные пенсионные фонды будут проходить предусмотренные законодательством процедуры, средства пенсионных накоплений граждан будут направлены в ПФР в полном объеме. Они поступят на страховую часть трудовой пенсии граждан и будут отражаться на их индивидуальных лицевых счетах в системе обязательного пенсионного страхования. Этот капитал подлежит ежегодной индексации исходя из уровня инфляции и доходов ПФР. Потом средства пенсионных накоплений будут направлены в ту управляющую компанию или негосударственный пенсионный фонд, который выберет само застрахованное лицо, при условии, что его "инвестор" вошел в систему гарантирования средств пенсионных накоплений.

Информация об управляющих компаниях

Договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений Пенсионный фонд продлил только с 34 из 51 частной управляющей компании, которые работали с пенсионными накоплениями граждан ранее:

1. ООО "Управляющая компания "Альфа-Капитал".

2. ООО "Управляющая компания "Атон-менеджмент".

3. ЗАО "Управляющая компания "Брокеркредитсервис".

4. ООО "Управляющая компания "БФА".

5. ООО "ВТБ Капитал Пенсионный резерв".

6. ЗАО "ВТБ Капитал Управление активами".

7. ЗАО "Объединенная финансовая группа Инвест".

8. ОАО Управляющая компания "Ингосстрах-Инвестиции".

9. ООО "Управляющая компания "КапиталЪ".

10. ЗАО "Лидер" (Компания по управлению активами Пенсионного фонда).

11. ООО "Управляющая компания МДМ".

12. ООО "Управляющая компания "Метрополь".

13. ООО "Пенсионная сберегательная компания".

14. ООО "Управляющая компания "Промсвязь".

15. ООО "РЕГИОН Портфельные инвестиции".

16. ООО "Управляющая компания "РЕГИОН Траст".

17. ЗАО "Регион Эссет Менеджмент".

18. ООО Управляющая компания "РФЦ-Капитал".

19. ЗАО "Сбербанк Управление Активами".

20. ОАО "ТКБ БНП Париба Инвестмент Партнерс".

21. ЗАО "Управляющая компания "УралСиб".

22. ООО "УНИВЕР Менеджмент".

23. ООО "Управляющая компания "АК БАРС КАПИТАЛ".

24. ЗАО "Управляющая компания "Аналитический центр".

25. ЗАО "Металлинвесттраст".

26. ЗАО "Управляющая компания "Мономах".

27. ЗАО "Национальная управляющая компания".

28. ООО "Управляющая компания "АГАНА".

29. ООО "БИН ФИНАМ Групп".

30. ООО "Управляющая компания "Открытие".

31. ЗАО "Паллада Эссет Менеджмент".

32. ЗАО "СОЛИД Менеджмент".

33. ЗАО "Управляющая компания "ТРИНФИКО".

34. ООО "Управляющая компания "Финам Мененджмент".

Не выразили желания пролонгировать договоры: ЗАО "Управляющая компания "Достояние", ЗАО "Управляющая компания "Интерфин КАПИТАЛ", ООО "Управляющая компания "РЕГИОНГАЗ-ФИНАНС", ООО "Управляющая Компания Негосударственными Пенсионными фондами "Ростовская Трастовая Компания", ЗАО "Центральная Управляющая Компания", ЗАО "Финансовый брокер "Август".

Не будут продлены договоры доверительного управления по результатам проведенной проверки с ОАО "Альянс Инвестиции", ОАО "Управляющая компания "Алемар", ООО "Управляющая компания "Базис-Инвест", ООО "Управляющая компания "Доверие Капитал", ЗАО "Управляющая компания "Ермак", ООО "Промышленные традиции", ООО "ИнтерФинанс Управление Активами", ООО "Актив-ФинансМенеджмент", ОАО "РОНИН Траст", ЗАО "Управляющая компания "ТРАНСФИНГРУП", ЗАО "Управляющая компания "Энергокапитал".

Средства граждан, доверивших свои пенсионные накопления управляющим компаниям, которые не изъявили в дальнейшем работать в этом секторе либо с которыми Пенсионным фондом не будут пролонгированы договоры доверительного управления, потеряны не будут. В течение двух месяцев с даты прекращения договора доверительного управления средства подлежат возврату в ПФР и переводу в расширенный инвестиционный портфель государственной управляющей компании, каковой является компания "Внешэкономбанк". В течение трех рабочих дней управляющие компании, с которыми ПФР не продлил договоры доверительного управления, должны передать в ПФР все имеющиеся "пенсионные" средства граждан. По результатам передачи пенсионных накоплений в управляющей компании "Внешэкономбанк" Пенсионный фонд уведомит об этом соответствующих застрахованных лиц, после чего те будут вправе выбрать другую управляющую компанию или негосударственных пенсионный фонд для управления средствами пенсионных накоплений.

Единый расчетный документ для перечисления пенсионных взносов

Интересное новшество ждет бухгалтеров. Начиная с 2014 года при перечислении страховых отчислений на ОПС нужно будет формировать одно платежное поручение (в законе оно именуется единым расчетным документом), в котором будет указана общая сумма без распределения взносов на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

Дальнейшее пераспределение средств на накопительную часть трудовой пенсии (если оно необходимо) осуществляет Пенсионный фонд, в обязанности которого входит учет сумм страховых взносов на ОПС, поступивших на его счет на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.

* * *

В статье о проведении пенсионной реформы нельзя не упомянуть и о других законах, принятых осенней сессией Государственной думы буквально в последние дни перед уходом на каникулы.

Во-первых, установлен новый порядок начисления пенсии (предположительно начнет действовать с 1 января 2015 года). Так, страховая часть пенсии будет рассчитываться не в абсолютных числах, а в пенсионных коэффициентах (баллах), исходя из уровня зарплаты, стажа и возраста выхода на пенсию (минимальный порог баллов, необходимый для начисления пенсии установлен на уровне 30). Предполагается, что цена пенсионного балла будет увеличиваться ежегодно на уровень инфляции. Также предусматривается минимальный стаж для получения трудовой пенсии по старости: к 2025 году он достигнет 15 лет.

Во-вторых, увеличен период, засчитываемый в страховой стаж в связи с уходом одного из родителей за ребенком до достижения им полутора лет, - до четырех с половиной лет в общей сложности (то есть при наличии в семье трех детей у родителя, осуществляющего уход за ними, будет идти страховой стаж).

Законодатели предусмотрели и случай, если в семье детей четверо. Хотя период ухода за четвертым ребенком не будет входить в страховой стаж родителя, вырастившего уже троих, предусмотрена другая процедура - начисление баллов (5,4 балла за каждый календарный год до достижения 1,5 лет).

Как отмечают аналитики, в проводимой пенсионной реформе достаточно много нерешенных вопросов. Безусловно, законодатели и далее будут работать в этом направлении. О самых значительных изменениях будем знакомить вас на страницах журнала.

С.А. Чернов,

эксперт журнала "Торговля:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) См. статьи С.В. Маноховой "Страховые взносы: грядут масштабные изменения", N 1, 2013, С.А. Чернова "Поговорим о пенсионной реформе", N 2, 2013.

*(2) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".

*(3) В 2014 году предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена на уровне 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101).

*(4) ПФР разместил на своем официальном сайте пояснения к изменениям пенсионного законодательства. При написании статьи использовался источник: "Пенсионный вестник", N 6, 7.