Вопрос: В чем разница между УСН и ЕНВД с практической точки зрения? ("Московский бухгалтер", N 1, январь 2014 г.)

В чем разница между УСН и ЕНВД с практической точки зрения?

Система налогообложения в виде уплаты налога на вмененный доход (ЕНВД) изначально задумывалась как льготный режим для малого предпринимательства, так же как и УСН.

И УСН, и ЕНВД предполагает замену четырех налогов одним. Однако между ними есть существенные различия. На УСН переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же уплачивается только в отношении тех видов деятельности, которые попадают под этот режим.

Налог, который уплачивается в рамках УСН, - по своему содержанию обычный налог, который, кстати, очень напоминает налог на прибыль. Есть налоговая ставка, рассчитывается налоговая база. Все перемножается - получается сумма налога. Налоговая база при этом рассчитывается уже по факту полученных доходов и произведенных расходов.

Налоговая база ЕНВД определяется совсем по-другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход - это базовая доходность, скорректированная на коэффициенты, умноженная на величину физического показателя. Базовая доходность установлена статьей 346.29 НК РФ. То есть для исчисления ЕНВД не важно, сколько на самом деле заработал предприниматель или организация. Отсюда и название - вмененный доход.

На УСН налогоплательщик имеет больше свободы выбора, у него есть возможности для налогового планирования внутри УСН. Налогоплательщик может выбрать объект налогообложения - доходы или прибыль, то есть доходы минус расходы.

В зависимости от того, какой объект выбран, налоговая ставка будет равна либо 6% (объект - доходы), либо 15% (объект - прибыль).

В каждом случае налогоплательщик должен рассчитать, что выгодно именно ему. На ЕНВД возможностей выбора нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку - 15%. Несмотря на то что налоговым периодом по ЕНВД является календарный квартал, если вы добровольно выбрали ЕНВД, отказаться от его применения, не прекращая деятельности, можно будет только с начала следующего календарного года.

Редакция журнала

"Нормативные акты для бухгалтера"

1 января 2014 г.

"Московский бухгалтер", N 1, январь 2014 г.