Бухгалтерский практикум. Что нового в законодательстве? (И. Ланина, "Финансовая газета", N 2, январь 2014 г.)

Бухгалтерский практикум. Что нового в законодательстве?

Новые правила расчета пенсий с 2015 г.

С 1 января 2015 г. вступит в силу Федеральный закон от 28.12.13 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ). Положения частей 14 и 15 ст. 17 Закона N 400-ФЗ в отношении лиц, проработавших не менее 30 календарных лет в сельском хозяйстве, вступают в силу с 1 января 2016 г.

Целью настоящего Федерального закона является защита прав граждан Российской Федерации на страховую пенсию, предоставляемую на основе обязательного пенсионного страхования с учетом социальной значимости трудовой и (или) иной общественно-полезной деятельности граждан в правовом государстве с социально ориентированной рыночной экономикой, в результате которой создается материальная основа для пенсионного обеспечения, особого значения страховой пенсии для поддержания материальной обеспеченности и удовлетворения основных жизненных потребностей пенсионеров, субсидиарной ответственности государства за пенсионное обеспечение, а также иных конституционно значимых принципов пенсионного обеспечения.

В Законе N 400-ФЗ приводятся основные понятия, в частности:

- страховая пенсия - ежемесячная денежная выплата в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности, а нетрудоспособным членам семьи застрахованных лиц заработной платы и иных выплат и вознаграждений кормильца, утраченных в связи со смертью этих застрахованных лиц, право на которую определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом. При этом наступление нетрудоспособности и утрата заработной платы и иных выплат и вознаграждений в таких случаях предполагаются и не требуют доказательств;

- страховой стаж - учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж;

- индивидуальный пенсионный коэффициент - параметр, отражающий в относительных единицах пенсионные права застрахованного лица на страховую пенсию, сформированные с учетом начисленных и уплаченных в Пенсионный фонд РФ страховых взносов на страховую пенсию, предназначенных для ее финансирования, продолжительности страхового стажа, а также отказа на определенный период от получения страховой пенсии.

Определены виды страховых пенсий:

- страховая пенсия по старости;

- страховая пенсия по инвалидности;

- страховая пенсия по случаю потери кормильца.

Право на страховую пенсию по старости с 1 января 2015 г. будут иметь мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. При этом страховой стаж должен быть не менее 15 лет, а величина индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30.

Право на страховую пенсию по инвалидности с 1 января 2015 г. будут иметь граждане из числа застрахованных лиц, признанные инвалидами I, II или III группы. Страховая пенсия по инвалидности будет устанавливаться независимо от причины инвалидности, продолжительности страхового стажа застрахованного лица, продолжения инвалидом трудовой и (или) иной деятельности, а также от того, наступила ли инвалидность в период работы, до поступления на работу или после прекращения работы.

Право на страховую пенсию по случаю потери кормильца с 1 января 2015 г. будут иметь нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении (за исключением лиц, совершивших уголовно наказуемое деяние, повлекшее за собой смерть кормильца и установленное в судебном порядке).

Законом N 400-ФЗ предусмотрены следующие переходные положения:

- продолжительность страхового стажа, необходимого для назначения страховой пенсии по старости, в 2015 г. составляет шесть лет;

- продолжительность страхового стажа, необходимого для назначения страховой пенсии по старости, начиная с 1 января 2016 г. ежегодно увеличивается на один год;

- с 1 января 2015 г. страховая пенсия по старости назначается при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента не ниже 6,6 с последующим ежегодным увеличением на 2,4 до достижения величины индивидуального пенсионного коэффициента 30;

- размеры страховых пенсий лиц, которым до дня вступления в силу настоящего Федерального закона установлены трудовые пенсии, в том числе доля страховой части трудовой пенсии, с 1 января 2015 г. подлежат уточнению по данным индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования на основании сведений о сумме страховых взносов, которые не были учтены при определении величины суммы расчетного пенсионного капитала для исчисления размеров указанных трудовых пенсий, в том числе доли страховой части трудовой пенсии. Указанное уточнение будет производиться до 1 августа 2015 г.

Новый вычет для НДФЛ

С 1 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.13 г. N 420-ФЗ, которым внесены изменения в Федеральный закон от 22.04.96 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", а также в налоговое законодательство России.

Так, в частности, в отношении НДФЛ появилась новая категория вычетов - инвестиционные налоговые вычеты (новая ст. 219.1).

Налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в п.п. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Рассмотрены особенности предоставления инвестиционного вычета во всех трех случаях.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных в пункте 1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 2 и 3, применяется при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пенсионный фонд РФ о страховых взносах в 2014 г.

ПФР выпустил два информационных письма.

1. Об изменениях для плательщиков страховых взносов в 2014 г.

На период до 2016 г. сохранен тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 г. в отношении большинства плательщиков в размере 30% в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10% в бюджет ПФР сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Также продлен период применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 г. для малых предприятий, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, социально ориентированных некоммерческих организаций, благотворительных организаций и аптечных организаций с постепенным ежегодным увеличением совокупного тарифа страховых взносов для данной категории плательщиков на 2 процентных пункта.

Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, тариф страхового взноса установлен на общих основаниях - 22 + 10%.

Плательщикам страховых взносов следует учитывать, что за декабрь 2013 г. суммы страховых взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, уплачиваются по прежним кодам бюджетной классификации (КБК), установленным в 2013 г. Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2013 г. - до 15 января 2014 г.

В 2014 г. КБК по всем видам платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, остаются прежними.

Предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования, в 2014 г. составит 624 тыс. рублей плюс 10% сверх этой суммы (в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.11.13 г. N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г." ("Финансовая газета" от 26.12.13 г. N 48).

2. О порядке уплаты страховых взносов в 2014 г.

С 2014 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других физических лиц, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, чья величина дохода за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., будет рассчитываться исходя не из двух, а одного МРОТ.

При этом главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства независимо от величины дохода, а также остальные категории плательщиков страховых взносов, чей доход не превышает 300 тыс. руб. в год, уплачивают взносы в фиксированном размере, рассчитанном по формуле:

1 МРОТ х тариф х 12 месяцев. (1)

Для тех, чья величина дохода превышает 300 тыс. руб., размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование будет исчисляться исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины дохода предпринимателя за расчетный период:

МРОТ х тариф х 12 месяцев и дополнительно 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб. (2)

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.09 г. N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В случае если плательщик страховых взносов применяет более одного режима налогообложения, то облагаемые доходы от деятельности суммируются по итогам расчетного периода, передаются налоговыми органами в территориальные органы ПФР.

Также внесены изменения и в сроки уплаты страховых взносов для указанной категории плательщиков страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом по формуле (1), уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и другими физическими лицами, уплачивающими страховые взносы в фиксированном размере до 31 декабря расчетного периода.

Если у указанной категории плательщиков страховых взносов величина дохода за расчетный период свыше 300 тыс. руб., то 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем величины дохода за расчетный период он обязан уплатить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

При этом индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) по-прежнему освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации.

И. Ланина,

аудитор

"Финансовая газета", N 2, январь 2014 г.