Вопрос: Налогоплательщик приобрел основное средство и произвел по нему вычет по НДС. При переходе на спецрежим он восстанавливает НДС пропорционально остаточной стоимости НДС. По данным какого учета (бухгалтерского или налогового) рассчитывается остаточная стоимость для этих целей? ("НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2014 г.)

Налогоплательщик приобрел основное средство и произвел по нему вычет по НДС. При переходе на спецрежим он восстанавливает НДС пропорционально остаточной стоимости НДС. По данным какого учета (бухгалтерского или налогового) рассчитывается остаточная стоимость для этих целей?

В целях восстановления НДС при переходе с ОСНО на спецрежим остаточная стоимость основного средства рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Обоснование. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по объекту основных средств, производится исходя из остаточной стоимости такого объекта, сформированной по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99, от 05.06.2007 N 03-07-11/150).

Судебная практика. Постановление ФАС УО от 31.07.2013 N Ф09-5474/13.

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

1 января 2014 г.

"НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2014 г.