Как заполнить платежное поручение по-новому (О.В. Савельева, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2014 г.)

Как заполнить платежное поручение по-новому

Вместо ОКАТО в платежном поручении указывают ОКТМО. С 2014 года в платежке отражают уникальный идентификатор начисления. Осуществляя текущий платеж, в поле 108, как и прежде, пишут 0.

Минфин России разработал новые правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов и иных платежей в бюджет (приказ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ", далее - приказ). Образец заполнения платежки по новым правилам см. справа.

                                                      /-----------------\

_______________________    _____________________      |     0401060     |

  Поступ. в банк плат.      Списано со сч. плат.      \-----------------/

                                                                    /-\

                                                                    |8|

                                                                    \-/

                                                                  /-----\

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ          17.01.2014                           | 01  |

N 106                     ------------------- -----------------   \-----/

                               Дата           Вид платежа

   Сумма прописью        Триста тысяч руб. 00 коп.

/-\--------------------------------------------------------------------------------

|9| ИНН 7723985455     |КПП 772301001              |Сумма     |300 000,00

\-/------------------------------------------------+----------+--------------------

   ООО "Компания" Плательщик                       |Сч. N     |40702810500000001419

                                                   |          |

/-\Плательщик                                      |          |

|9|------------------------------------------------+----------+--------------------

\-/АКБ "Надежный" (ЗАО), г. Москва                 |БИК       |044583262

                                                   |----------|

   Банк плательщика                                |Сч. N     |30101810400000000262

   ------------------------------------------------+----------+--------------------

   Отделение  1-го  Московского  ГТУ               |БИК       |044583001

   Банка  России, г. Москва                        |----------|

                                                   |Сч. N     |

   Банк получателя                                 |          |

   ------------------------------------------------+----------+--------------------

   ИНН 7723777777     |КПП 772301001               |Сч. N     |40101810800000010041

   ------------------------------------------------|          |

   УФК по г. Москве (ИФНС России N 23 по г. Москве)|          |

                                                   |----------+--------------------

                                                   |Вид оп.   |01|Срок плат.|

                                                   |----------|  |----------|

                                                   |Наз. пл.  |  |Очер.плат.|3

                                                   |----------|  |----------|

   Получатель                                      |Код       |  |Рез. поле |

   ------------------------------------------------+----------+--+----------+-------

                       |    /-\    |    /-\        |          |/-|   /-\    |  /-\

                       |    |1|    |    |4|        |          ||5|   |6|    |  |3|

                       |    \-/    |    \-/        |          |\-|   \-/    |  \-/

   18210301000011000110|77699845331|ТП             |КВ.04.2013|0.|16.01.2014|  0

   --------------------------------------------------------------------------------

/-\

|2|"УИН12345678901234567890///" 1/3 НДС, начисленного по результатам собственной

\-/деятельности за IV квартал 2013 года. Сумма 300 000 руб. 00 коп.

/-\

|7|Назначение платежа

\-/--------------------------------------------------------------------------------

                            Подписи                    Отметки банка

             М.П.   ----------------------------

                    ----------------------------

На момент подписания номера в печать документ, который заменил приказ Минфина России от 24.11.04 N 106н, находился на регистрации в Минюсте России. Новый приказ вступил в силу с 1 января 2014 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки (см. врезку на с. 96).

Кстати. Минфин России изменил платежку на уплату взносов

В приложении N 5 к приказу Минфин России урегулировал также порядок указания информации в платежном поручении на уплату страховых взносов.

Отметим также, что с января 2014 года страховые взносы в ПФР за всех работников надо будет перечислять одним платежным поручением (ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ, введена Федеральным законом от 04.12.13 N 351-ФЗ). При этом ПФР самостоятельно будет распределять страховые взносы в соответствии с заявлениями сотрудников. Однако за декабрь 2013 года по-прежнему необходимо перечислить взносы в ПФР двумя платежными поручениями.

1. Теперь в платежных поручениях необходимо писать новый код ОКТМО вместо прежнего кода ОКАТО. Прежде всего изменения связаны с тем, что с 1 января 2014 года в платежках необходимо указывать код из нового Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 N 159-ст) вместо кода ОКАТО (утв. постановлением Госстандарта России от 31.07.95 N 413). При этом в платежных поручениях нужно будет указывать код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. Причем код ОКТМО в реквизите 105 платежного поручения должен совпадать с кодом, зафиксированным в налоговой декларации.

Количество цифр в коде останется прежним - 11. В случае неверного указания кода ОКТМО налог будет считаться уплаченным, но его необходимо будет уточнить. То есть у проверяющих, как и прежде, не будет полномочий для истребования штрафа или пеней из-за допущенных компаниями ошибок. Примечательно, что сведения о новых кодах ОКТМО уже появились на информационных стендах в операционных залах некоторых территориальных налоговых инспекций.

2. Введены правила по указанию уникального идентификатора начисления (УИН). Минфин России вводит новый реквизит - уникальный идентификатор начисления (указание Банка России от 15.07.13 N 3025-У). Правила о необходимости указывать уникальный номер в поле 22 "Код" начнут действовать с 31 марта 2014 года. Эти требования распространяются на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены в Положении Банка России от 19.06.12 N 383-П.

Причем до этой даты идентификатор необходимо будет включать в состав реквизита 24 "Назначение платежа". При этом уникальный идентификатор должен указываться первым в поле "Назначение платежа" и состоять из 23 знаков. После информации об идентификаторе будет использоваться знак "///" (п. 5 приказа). В ближайшее время налоговые инспекции должны будут разместить на своих стендах сведения о новом реквизите, который присвоят каждому платежу в бюджет.

3. В 2014 году бухгалтерам будет проще заполнять поле 110 "Тип платежа". Напомним, что сейчас существует 11 показателей типа платежа. Это, в частности, НС - уплата налога или сбора, ГП - уплата пошлины, ВЗ - уплата взноса, АВ - уплата аванса или предоплата, АШ - административные штрафы (п. 9 приложения N 2 к приказу).

Однако начиная с 2014 года вместо 11 останется всего только 2 типа платежа: ПЦ - уплата процентов, ПЕ - уплата пеней. При перечислении любого налога или сбора, в том числе авансового платежа, страхового взноса, налоговых санкций, административных или иных штрафов в реквизите 110 платежного поручения нужно будет проставить значение 0 (п. 11 приложения N 2 к приказу).

4. Минфин России дополнил значения поля 106 "основание платежа". С 1 января 2014 года показатель "Основание платежа" дополнен следующими значениями: ИН - погашение инвестиционного налогового кредита, ТЛ - погашение учредителем организации-должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе банкротства, РК - погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе банкротства, ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как и до внесения изменений в порядок заполнения платежного поручения, в случае если плательщик в поле 106 платежки укажет значение 0, контролеры будут самостоятельно относить поступившие денежные средства к одному из перечисленных выше оснований платежа (п. 7 приложения N 2 к приказу).

5. Финансовое ведомство включило дополнительные показатели в реквизит платежного поручения 108 "Номер документа". С 2014 года значение поля 108 дополнено следующими показателями: ИН - номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, ТЛ - номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику, РК - номер дела о банкротстве.

Напомним, что в поле 108 необходимо указывать показатель номера документа, который зависит от значения предыдущего реквизита "Основание платежа" (п. 9 приложения N 2 к приказу). При этом отражается только цифровое (буквенное) значение номера документа. Сам знак "N " в рассматриваемом поле указывать не следует.

В том случае, если лицо осуществляет текущий платеж или добровольно погашает задолженность по уплате налогов и сборов, в поле 108 оно проставляет значение 0.

6. Значения показателя "дата документа" дополнили новыми показателями. С 1 января 2014 года значение поля 109 дополнено следующими показателями: ИН - дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, ТЛ - дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику, РК - дата определения арбитражного суда о включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов.

При этом значение показателя "Дата документа" в платежном поручении также зависит от основания платежа. Теперь данный реквизит необходимо заполнять и при погашении инвестиционного налогового кредита (п. 10 приложения N 2 к приказу).

Напомним, что для текущих платежей по налогам датой документа является дата подписания соответствующей налоговой декларации.

7. Введены новые правила по указанию реквизитов в случае удержаний из заработной платы сотрудников по исполнительным листам. С 1 января 2014 года при составлении таких платежных поручений в поле "Назначение платежа" необходимо указывать фамилию, имя и отчество физлица-должника. В случае отсутствия у физического лица ИНН в платежке необходимо будет зафиксировать адрес его места жительства или временной регистрации. Кроме того, в платежном поручении нужно прописать дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа.

Эти правила необходимо соблюдать не только при удержании из заработной платы сотрудника налоговой задолженности, но и при удержании задолженности по таможенным платежам (п. 13 приложения N 2 и п. 14 приложения N 3 к приказу).

8. Финансовое ведомство дополнило значения показателя 101 "статус плательщика". С 2014 года, помимо таких плательщиков, как юридическое лицо (01) или налоговый агент (02), появились следующие значения статуса плательщика: ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (21), участник консолидированной группы налогоплательщиков (22), банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе средств в бюджет при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученного компанией в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных при экспорте, и при продаже алкогольной продукции (24), учредители компании-должника, собственники имущества должника - унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе средств на погашение требований по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов в ходе банкротства (25).

Это предусмотрено положениями пункта 1 приложения N 5 к приказу.

9. Минфин России определил порядок заполнения платежки консолидированной группой налогоплательщиков. Соответствующие правила закреплены в пункте 4 приказа. Так, налоговые платежи от имени консолидированной группы осуществляет ответственный участник. Поэтому в платежках указываются значения ИНН, КПП ответственного участника группы, а в поле "Плательщик" - его наименование.

О.В. Савельева,

налоговый консультант

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2014 г.