Вопрос: Компания-провайдер (интернет-связь, телефония) предоставляет сотрудникам бесплатную мобильную связь - сим-карты (по приказу). Нужно ли заключать договор аренды на личные телефоны сотрудников, которыми они пользуются? Как правильно это оформить с точки зрения налогового учета? ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2014 г.)

Компания-провайдер (интернет-связь, телефония) предоставляет сотрудникам бесплатную мобильную связь - сим-карты (по приказу). Нужно ли заключать договор аренды на личные телефоны сотрудников, которыми они пользуются? Как правильно это оформить с точки зрения налогового учета?

Стоимость услуг связи компания включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом налоговое законодательство не связывает право компании учесть такие расходы при налогообложении прибыли с наличием у нее собственных телефонов. Следовательно, работники могут использовать личные мобильные телефоны в служебных целях.

Документально оформить использование сотрудниками личного имущества можно несколькими способами:

- внести в трудовой или коллективный договор условие о том, что работник использует для деловых переговоров личный телефон. В этом случае работодатель выплачивает работнику соответствующую компенсацию (ст. 188 ТК РФ). Размер, порядок и сроки выплаты компенсации целесообразно закрепить во внутреннем акте (к примеру, в положении о предоставлении сотрудникам мобильной связи);

- оформить договор безвозмездного пользования мобильным телефоном. В этой ситуации у компании возникает внереализационный доход в виде рыночной стоимости телефона (п. 8 ст. 250 НК РФ);

- заключить договор аренды сотового телефона. При этом компания включает в налоговые расходы величину арендной платы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также удерживает НДФЛ с выплаченного сотруднику дохода (ст. 226 НК РФ).

В зависимости от того, какой способ оформления выберет компания, у нее возникнут те или иные правовые и налоговые последствия. Ведь, по сути, каждая компания по своему усмотрению определяет, какой способ документального подтверждения расходов ей более удобен и, главное, более безопасен с налоговой точки зрения.

А.С. Бахвалова,

главный специалист департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 января 2014 г.

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2014 г.