Вопрос: Предприятие обратилось в налоговый орган с просьбой о списании излишне уплаченных налогов и пеней, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Налоговики данную просьбу удовлетворили соответствующим решением. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.)

Предприятие обратилось в налоговый орган с просьбой о списании излишне уплаченных налогов и пеней, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Налоговики данную просьбу удовлетворили соответствующим решением. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Сумма переплаты по налогам и пеням отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). О возможности списания таких налогов и пеней говорится и в Письме ФНС РФ от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@.

Списанная сумма переплаты налогов и пеней на дату принятия решения налогового органа включается в состав прочих расходов: Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" Кредит счета 68 (п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации, Инструкция по применению Плана счетов).

В связи с тем, что в налоговом учете сумма списанной переплаты не признается расходом при расчете налога на прибыль, в бухгалтерском учете предприятия, применяющего ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, что отражается записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 (п. 4, 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Корреспонденция счетов будет следующей:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Признана в составе прочих расходов сумма переплаты по налогам и сборам	91-2	68
Отражено постоянное налоговое обязательство	99	68

Н.В. Лебедева,

редактор журнала "Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 января 2014 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.