Вопрос: Вправе ли налогоплательщик (физическое лицо) применить имущественный вычет, если он получил долю в уставном капитале общества безвозмездно? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.)

Вправе ли налогоплательщик (физическое лицо) применить имущественный вычет, если он получил долю в уставном капитале общества безвозмездно?

При безвозмездной передаче имущественных прав налоговые вычеты не применяются.

Обоснование. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале организации, могут быть отнесены, в частности, расходы на приобретение указанной доли (при ее возмездном приобретении).

То есть к безвозмездно переданной доле в уставном капитале пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить нельзя, так как данная норма действует только в отношении продажи доли. Другие положения гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ также не содержат условий применения налоговых вычетов при безвозмездной передаче доли уставного капитала.

Сумма НДФЛ, уплаченного в соответствии с действующим налоговым законодательством в связи с безвозмездным получением физическим лицом доли участия в уставном капитале организации, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ, поскольку не является расходом (Письмо УФНС по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020643@). Также не учитываются в расходах те суммы НДФЛ, которые были уплачены при получении доли в случае распределения долей в уставном капитале при выходе других участников из общества (Письмо УФНС по г. Москве от 14.05.2010 N 20-14/4/050808@).

В.В. Данилова,

эксперт журнала

"Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 февраля 2014 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.