Компания перечисляет деньги по просьбе работника другому лицу (О.В. Дунаева, "Зарплата", N 2, февраль 2014 г.)

Компания перечисляет деньги по просьбе работника другому лицу

Отправить зарплату работника по указанным им реквизитам - дело нехитрое. Но хорошо ли вы представляете все возможные последствия? Статья поможет отзывчивому работодателю правильно оформить необходимые документы и избежать неожиданных расходов.

Просьба о перечислении заработанных денег работника другому лицу - не редкость. Часто работники просят перевести деньги:

- на банковскую карту жены или мужа;

- благотворительные цели;

- добровольную уплату алиментов на содержание детей или других родственников;

- оплату коммунальных услуг;

- за обучение детей;

- в счет погашения банковского кредита.

Может ли компания перечислить зарплату не работнику?

Способы выплаты зарплаты должны быть прописаны либо в правилах внутреннего трудового распорядка, либо в трудовом (коллективном) договоре. Об этом сказано в частях 3, 4 и 6 статьи 136 Трудового кодекса.

Согласно части 5 статьи 136 Трудового кодекса выплата осуществляется непосредственно самому работнику, если иной способ не предусмотрен федеральным законом или трудовым договором. Таким образом, законодатель допускает возможность перечисления заработной платы работника другому получателю.

Как быть с ограничением удержаний из зарплаты

Статья 137 Трудового кодекса устанавливает закрытый перечень случаев, когда допускается принудительное удержание из заработной платы, а статья 138 ограничивает их размер. Перечисления по просьбе работника не подпадают под определения данных статей.

Работник имеет полное право распоряжаться полученной зарплатой по своему усмотрению (письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1). Если работник попросил бухгалтерию перечислить причитающуюся ему после обязательных выплат и удержаний сумму заработной платы, компания вправе удовлетворить эту просьбу.

Чем может быть опасно согласие работодателя перечислить деньги за работника

Во многих компаниях администрация готова пойти навстречу работнику. Но, принимая такое решение, нужно очень ясно представлять риски всех участников этой операции.

Работодатель - исполнитель обязательства работника

Просьба о перечислении денег другому лицу может быть вызвана не только добровольным личным желанием работника, но и необходимостью выполнить обязательство (ст. 309 ГК РФ). Например, по кредитному договору работник должен вернуть предоставленную ему банком сумму займа в определенные сроки и уплатить проценты за его пользование. То есть другими словами, между работником и банком возникают так называемые кредитные обязательства. Все необходимые условия прописаны в кредитном договоре.

Субъектами этого кредитного договора выступают конкретные лица - должник (работник) и кредитор (банк). За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства на работника могут быть наложены санкции: неустойка, штраф, пени, взыскание убытков и т.д. (ст. 393-406 ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 313 Гражданского кодекса предусмотрено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не следует, что он должен обязательно сделать это лично.

В случае, когда работник просит компанию перечислить часть своей заработной платы банку в погашение очередного платежа по кредитному договору, в их правоотношениях появляется третье лицо, которое не является стороной данной сделки. Можно сказать, работодатель принимает на себя обязанности такого третьего лица - исполнителя обязательств работника. Данную просьбу можно проиллюстрировать схемой.

Схема. Правоотношения кредитора - должника - третьего лица

                           Предоставляет кредит

Банк - Кредитор  -------------------------------  Работник - Должник

                                                    |

          \------------------------\                 |  Поручает  перевод

                                   |                 |  собственных денег

                                   |                 |

Погашает кредит за счет            |                 

средств работника                  \-------------- Компания - Третье лицо

Риски кредитора

Кредитор обязан принять исполнение обязательства, предложенное за должника третьим лицом (ст. 313 ГК РФ). Его основной интерес состоит не в личности того, кто переводит, а в возврате денежных средств.

Но у кредитора существует риск, что компания, перечислившая средства, через некоторое время может потребовать их вернуть обратно, например, указав, что они были перечислены ошибочно.

Просьба о перечислении не снимает с должника ответственности

Когда работник возлагает исполнение своих обязательств на компанию, он, как правило, перестает думать о своем долге. А напрасно. На самом деле работник не выбывает из правоотношений с кредитором. Он остается обязанным до момента погашения всех долгов. Ответственность по исполнению обязательства должника к работодателю не переходит (ст. 403 ГК РФ), в отличие от перевода долга или исполнения поручения.

Примечание. Перевод долга и поручительство

Перевод долга - замена должника (ст. 391 ГК РФ). При переводе долга обязанность переходит к новому должнику.

При поручительстве третье лицо несет ответственность перед кредитором за должника в случае неисполнения последним его обязательства (ст. 361 ГК РФ).

Мы рекомендуем предупредить работника и лучше письменно о том, что он должен контролировать своевременность поступления платежа по указанным им реквизитам. То есть он сам должен узнавать, поступили ли деньги на счет получателя. Если платеж не дошел до кредитора, работник должен инициировать выяснение причины.

Не хватило зарплаты работника для перечисления. Возможно, что денег, которыми может распоряжаться работник, не хватает, чтобы осуществить очередной платеж. Рассмотрим такой случай на примере.

Пример. С.Б. Васильев написал заявление в бухгалтерию компании на перечисление ежемесячно 9500 руб. в счет погашения кредита с ноября 2013 года по октябрь 2014 года (5-го числа каждого месяца). В бухгалтерии также имеется исполнительный лист о взыскании алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка работника в размере 25%.

Оклад работника - 45 000 руб. 20 февраля 2014 года ему был выплачен аванс за февраль 2014 года в сумме 13 500 руб. С 21 февраля и до конца месяца С.Б. Васильев находился на больничном.

Сможет ли компания выполнить просьбу работника по погашению его кредита?

Решение. За февраль 2014 года бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70

- 31 500 руб. (45 000 руб. : 20 раб. дн. х 14 раб. дн.) - начислено за отработанные дни в феврале 2014 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "НДФЛ"

- 4095 руб. (31 500 руб. х 13%) - НДФЛ, исчисленный и удержанный из дохода за февраль 2014 года.

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты с работником по исполнительным листам"

- 6851,25 руб. [(31 500 руб. - 4095 руб.) х 25%] - удержаны алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка из зарплаты за февраль 2014 года.

К выдаче на руки после обязательных удержаний остается 7053,75 руб. (31 500 руб. - 4095 руб. - 6851,25 руб. - 13 500 руб.). Данной суммы явно недостаточно, чтобы выполнить просьбу работника - перечислить в счет погашения кредита 9500 руб.

Если обязательство по внесению очередного платежа не будет выполнено в полной сумме, банк может начислить работнику пени, штраф, другие санкции, предусмотренные кредитным договором.

Ошибка в платежном поручении. Штраф и пени могут угрожать работнику и в том случае, если бухгалтер ошибся, оформляя платежное поручение, например, направил сумму по чужим реквизитам.

В данной ситуации платеж не поступит к получателю уже по вине компании. Поэтому работник имеет полное право расценивать это как нарушение сроков выплаты зарплаты и рассчитывать на компенсацию согласно статье 236 Трудового кодекса.

Работник может по суду потребовать возместить суммы штрафов и пени, уплаченные им банку за просрочку платежа (ст. 235 ТК РФ).

Компания задерживает зарплату. Возможна и такая ситуация, когда компания производит выплату заработной платы с задержкой.

Как и в предыдущем случае, согласно статье 236 Трудового кодекса работодатель несет материальную ответственность как минимум за задержку выплаты заработной платы, а если решит суд, то, возможно, и за просрочку погашения задолженности работника перед банком.

Правильные документы - гарантия от лишних расходов

Чтобы минимизировать риски всех сторон, необходимо правильно оформить документы. Законодательство не устанавливает ни конкретного перечня документов, ни их содержания. Стороны вольны самостоятельно составить любые бумаги. Главное, чтобы согласованные нормы гарантировали каждой стороне достижение желаемого результата с минимальными потерями.

Работник заявляет о своей просьбе

На практике работник пишет заявление на имя работодателя, в котором излагается его просьба. Документ составляется в произвольной форме. К его тексту не предъявляются никакие особенные требования. Предлагаем примерный образец заявления на с. 78.

Образец 1. Образец заявления работника

В бухгалтерию

ООО "Люминвест"

От заведующего складом

Васильева С.Б.

Заявление

Прошу ежемесячно перечислять из моей зарплаты сумму 9500 руб.

по следующим реквизитам:

Получатель: Закрытое акционерное общество "Банк Русский Стандарт"

ИНН 7707056547 / КПП 770701001

Банк получателя: ЗАО "Банк Русский Стандарт" г. Москвы

Ссудный счет: N 45205 810 101140000219

Кор. счет N 30101 810 6 00000000151 в Отделении N 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва БИК 044583151.

Данную сумму прошу перечислять в срок не позднее 5-го числа каждого месяца с 1 февраля по 05 ноября 2014 года, со следующей формулировкой в назначении платежа: "Оплата по кредитному договору от 22.11.2013 N МР-22-01-2014 за Семена Борисовича Васильева".

                                     Васильев               С.Б. Васильев

                                                      31 января 2014 года

Если в компании часто практикуется выполнение таких просьб, удобно разработать единую форму заявления. В нем обязательно должны быть следующие данные:

- наименование получателя;

- банковские реквизиты получателя;

- какую сумму нужно перечислить. Ее можно указать в фиксированном размере, в процентах от базовой величины;

- из каких выплат производятся перечисления, например только из оклада или из премий;

- в какой момент удерживать и перечислять данную сумму, например только при выплате аванса;

- период, в течение которого производятся перечисления указанному получателю;

- основание для перечисления получателю.

Иной способ выплаты зарплаты должен быть предусмотрен трудовым договором

Напомним, что это требование содержится в части 5 статьи 136 Трудового кодекса. Собственно заявление с просьбой о перечислении части зарплаты не является достаточным основанием для перечисления денег не работнику. Для этого должна быть особая запись в трудовом договоре или дополнительное соглашение к нему. Второй вариант удобнее, так как стороны могут ограничить срок его действия периодом, необходимым для погашения задолженности работника.

Рассмотрим, какие сведения нужно включить в текст дополнительного соглашения.

Содержательная часть. В текст дополнительного соглашения нужно перенести сведения из заявления работника о сумме удержания, датах перечисления, реквизитах получателя, назначении платежа.

Разграничение ответственности сторон. В соглашении должно быть четко прописано, что компания несет ответственность за задержку зарплаты в пределах, установленных трудовым законодательством. При этом она не несет ответственности по кредитным обязательствам работника, если просрочка платежа допущена не по вине компании.

Если на платеж не хватило зарплаты. Этот случай тоже следует оговорить в соглашении и описать порядок действия сторон. Например, бухгалтер обязан письменно предупредить работника о невозможности выполнить его просьбу в полном объеме. Варианты решения проблемы могут быть такими:

- работник вносит недостающую сумму в кассу наличными;

- компания осуществляет перевод на ту сумму, которая есть, а остальные деньги работник уплачивает кредитору из других источников самостоятельно;

- оформить договор займа на недостающую сумму (ст. 807 ГК РФ).

Комиссия за перечисления. Возможно, ваш банк взимает плату за списание средств с расчетного счета или за каждую платежку. Если комиссия банка будет уплачиваться за счет средств компании, ее нельзя будет признать в расходах в целях уменьшения налога на прибыль (ст. 252 и п. 16 ст. 270 НК РФ).

Для работника комиссия, оплаченная работодателем, будет являться доходом, полученным в натуральном виде. С нее нужно удерживать НДФЛ (ст. 211 НК РФ).

Во избежание этих расходов в соглашении стоит сразу указать, что расходы по уплате комиссии банка несет работник. Подписывая документ, он дает согласие на удержание комиссионных из своей зарплаты.

Сроки действия. Если работнику понятно, когда он погасит долг, к этой дате можно приурочить окончание срока действия соглашения, указав конкретное число. Если платеж носит регулярный характер, но не связан с погашением долга и не ограничен по времени, окончание действия соглашения можно привязать к моменту расторжения основного трудового договора или к любому другому событию.

Предлагаем примерный образец дополнительного соглашения на с. 80.

Образец 2. Фрагмент дополнительного соглашения

Дополнительное соглашение N 2
к трудовому договору N 38 от 15.03.2011
Об исполнении обязательств третьим лицом

г. Москва

31 января 2014 года

Общество с ограниченной ответственностью "Люминвест", именуемое в дальнейшем "Третье лицо", в лице Генерального директора Ланина Григория Евгеньевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Васильева Семена Борисовича, именуемого в дальнейшем "Должник", с другой стороны, заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Руководствуясь статьей 313 Гражданского кодекса, Должник поручает Третьему лицу производить перечисление своих денежных средств Кредитору - ЗАО "Банк Русский Стандарт" согласно кредитному договору N МР-22-11-2013 от 22.11.2013.

2. Порядок расчетов

2.1. Третье лицо перечисляет со своего расчетного счета N 40287810102200000022 в ЗАО "ЮниКредит Банк", г. Москва личные денежные средств Должника, удержанные из его зарплаты, в счет погашения кредита на ссудный счет Должника N 45205810101140000219 в ЗАО "Банк Русский Стандарт", г. Москва.

2.2. Ежемесячная сумма перечисления составляет 9500 (Девять тысяч пятьсот) рублей.

2.3. Перечисления осуществляются в срок не позднее 5-го числа каждого месяца с 1 февраля по 5 ноября 2014 года.

2.4. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указывается: "Погашение задолженности по кредитному договору от 22.11.2013 N МР-22-01-2014 из зарплаты за (месяц) 2014 года Васильева Семена Борисовича на основании дополнительного соглашения N 2 от 31.01.2014 к трудовому договору N 38 от 15.03.2011".

2.5. Комиссия банка за перечисление данного платежа удерживается из заработной платы Должника.

3. Обязательства сторон

3.1. Ответственность перед Кредитором в соответствии с кредитным договором от 22.11.2013 N МР-22-01-2014 и законодательством РФ несет Должник.

3.2. Согласно статье 403 Гражданского кодекса Должник отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства Третьим лицом, если иное не установлено законодательством РФ.

3.3. Согласно статье 236 Трудового кодекса ответственность Третьего лица перед Должником наступает в случае:

3.3.1. Задержки выплаты заработной платы.

3.3.2. Неправильного оформления платежного поручения, в связи с чем платеж не поступил по реквизитам, указанным в пункте 2.1 настоящего соглашения.

3.3.3. Нарушения срока перечисления.

3.4. В случае нехватки денежных средств Должника, Третье лицо за неполное перечисление денежных средств ответственности не несет. В данном случае Третье лицо обязуется не позднее 3-го числа текущего месяца проинформировать Должника о размере недостающей суммы. Должник обязуется внести наличными недостающую сумму в кассу Третьего лица, после чего Третье лицо осуществляет перевод денежных средств Должника.

4. Срок договора и его досрочное расторжение

4.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.

<...>

Письменно уведомить кредитора

Банк-кредитор имеет право потребовать от вашего работника письменное уведомление о том, что денежные средства будут поступать от третьего лица, то есть с расчетного счета компании-работодателя.

Было бы целесообразно посоветовать работнику направить уведомление в банк-кредитор с указанием третьего лица, которое будет исполнять обязательство.

Оно оформляется произвольно. Примерный образец такого уведомления смотрите на с. 82.

Образец 3. Образец письменного уведомления банка

В кредитный отдел

ЗАО "Банк Русский Стандарт"

от Васильева Семена Борисовича,

заемщика по кредитному договору

N МР-22-11-2013 от 22.11.2013

Уведомление
об исполнении обязательства третьим лицом

Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со статьей 313 ГК РФ и дополнительным соглашением N 2 от 31.01.2014 к трудовому договору N 38 от 15.03.2011 исполнение обязательства по погашению кредита и уплате процентов по кредитному договору N МР-22-11-2013 от 22.11.2013 возложено на ООО "Люминвест" (ИНН 7715647896 / КПП 771501001).

В связи с этим прошу принять от ООО "Люминвест" предложенное исполнение в виде платежных поручений.

Приложение: копия дополнительного соглашения к трудовому договору N 2 от 31.01.2014 к трудовому договору N 38 от 15.03.2011.

                                     Васильев               С.Б. Васильев

                                                      31 января 2014 года

Оформляем платежку на перечисления

Для того чтобы перевести часть денежных средств из зарплаты работника другому лицу, необходимо оформить платежное поручение. В поле "Назначение платежа" платежного поручения нужно будет обязательно указать:

- за кого вы делаете перечисление. Это необходимо для того, чтобы получатель мог верно идентифицировать плательщика и учесть его платеж;

- что удержание производится из заработной платы работника. Это необходимо, чтобы проверяющие не посчитали этот платеж дополнительным доходом работника, полученным в форме погашения за него кредиторской задолженности;

- на основании какого документа вы переводите деньги, например на основании кредитного договора и дополнительного соглашения к трудовому договору. Это будет являться подтверждением, что данный платеж не относится к собственным расходам компании.

Фрагмент платежного поручения смотрите ниже.

Образец 4. Поле "Назначение платежа" платежного поручения

                          Погашение задолженности по  кредитному договору

(24)                      от 22.11.2013  N МР-22-01-2014 из  зарплаты  за

Назначение платежа        январь 2014 года  Васильева  Семена  Борисовича

                          на  основании  дополнительного  соглашения  N 2

                          от 31  января  2014  года  к трудовому договору

                          N 38 от 15 марта 2011 года.

                          -----------------------------------------------

Бухгалтерский учет

Любые операции, связанные с удержаниями и платежами из заработной платы работника, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Рекомендуем к нему открыть субсчет, например "Расчеты и удержания по заявлениям работников".

Бухгалтер данные операции в бухгалтерском учете отражает следующими проводками:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников"

- удержана сумма по заявлению из зарплаты работника;

Дебет 70 Кредит 73

- удержана комиссия банка за перечисление из зарплаты работника;

Дебет 76 субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников" Кредит 51

- перечислена сумма по реквизитам, указанным работником в заявлении, например перечислена сумма на погашение кредита за работника.

О.В. Дунаева,

эксперт журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 2, февраль 2014 г.