Вопрос: Работникам организации исполняется 50 и 55 лет. Руководство организации намерено премировать работников-юбиляров. Должны ли облагаться данные выплаты страховыми взносами и НДФЛ? ("Кадровый вопрос", N 1, январь 2014 г.)

Работникам организации исполняется 50 и 55 лет. Руководство организации намерено премировать работников-юбиляров. Должны ли облагаться данные выплаты страховыми взносами и НДФЛ?

Данные выплаты облагаются страховыми взносами и НДФЛ в сумме, превышающей 4 000 рублей за календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, полученные по такому основанию, как стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Учитывая изложенные нормы, премия работнику - юбиляру облагается НДФЛ в сумме, превышающей 4 000 рублей за налоговый период (т.к. премию к юбилею следует рассматривать как подарок от работодателя, а виды подарков данной норме не конкретизированы).

На основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ).

В силу пункта 11 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Как указано в пункте 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Подпунктом 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Учитывая приведенные положения, премия работнику-юбиляру облагается страховыми взносами в сумме, превышающей 4 000 рублей за расчетный период (т.к. премию к юбилею следует рассматривать как материальную помощь, а что конкретно собой представляет материальная помощь, в приведенных нормах не конкретизировано).

Ю. Лермонтов,

советник государственной гражданской службы РФ

3-го класса

1 января 2014 г.

"Кадровый вопрос", N 1, январь 2014 г.