Вопрос: Организация, применявшая общий режим налогообложения в 2013 году, с 2014 года перешла на УСНО. Когда нужно восстанавливать НДС и куда следует относить восстановленный налог? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.)

Организация, применявшая общий режим налогообложения в 2013 году, с 2014 года перешла на УСНО. Когда нужно восстанавливать НДС и куда следует относить восстановленный налог?

При переходе с общего режима налогообложения на УСНО сумма НДС восстанавливается в последнем налоговом периоде по НДС, то есть в IV квартале года, предшествующего переходу на УСНО (в данном случае - 2013 года). Восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов.

Обоснование. При переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы НДС, принятые им к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В данном случае НДС нужно было восстановить в IV квартале 2013 года.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с этими нормами, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 24.04.2007 N 03-11-05/78).

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала "Упрощенная система

налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 января 2014 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.