Вопрос: Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует перейти на УСНО. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету с суммы предварительной оплаты работ (услуг), которую организация уплатила своему контрагенту в период применения общего режима налогообложения, если работы (услуги) будут выполнены (оказаны) уже в период применения УСНО? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.)

Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует перейти на УСНО. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету с суммы предварительной оплаты работ (услуг), которую организация уплатила своему контрагенту в период применения общего режима налогообложения, если работы (услуги) будут выполнены (оказаны) уже в период применения УСНО?

Да, если организация приняла к вычету НДС с предоплаты, перечисленной за работы (услуги), которые будут выполнены (оказаны) уже в период применения УСНО, НДС с авансового платежа надо восстановить.

Обоснование. При переходе организации на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, определенном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В данном случае работы (услуги) будут выполнены (оказаны) уже в период применения УСНО, то есть будут использоваться для операций, не подлежащих обложению НДС. Соответственно, НДС с предоплаты нужно восстановить.

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала "Упрощенная система

налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 января 2014 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.