Вопрос: Как отразить невыданный остаток депонентской задолженности по заработной плате в отчете об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) (далее - отчет (ф. 0503738))? ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.)

Как отразить невыданный остаток депонентской задолженности по заработной плате в отчете об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) (далее - отчет (ф. 0503738))?

Необходимость депонировать заработную плату и вести учет депонированных сумм следует из требований Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБ РФ на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).

Для справки. В соответствии с п. 4.6 Положения N 373-П медицинское учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты труда не более пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке. Таким образом, истечение указанного срока является основанием для отнесения неполученных денежных сумм на депонент.

Пунктом 270 Инструкции N 157н*(1) для учета сумм оплаты труда и стипендий, не полученных в установленный срок, предназначен счет 304 02 "Расчеты с депонентами". По кредиту данного счета отражается принятие суммы на депонент, по дебету - ее выдача.

Далее предлагаем рассмотреть пример, на основании которого заполним отчет (ф. 0503738).

Пример

Размер годового фонда оплаты труда по приносящей доход деятельности составляет 1 200 000 руб. Эта сумма показана в плане финансово-хозяйственной деятельности. Бюджетное учреждение отразило по коду вида деятельности 2 начисление заработной платы работникам за декабрь 2013 года в размере 200 000 руб. Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ поступила в кассу учреждения для выдачи работникам. Данные денежные средства за вычетом НДФЛ (26 000 руб.) перечислены в кассу учреждения. Сотрудник А.И. Иванов за заработной платой не пришел, поскольку в это время находился на больничном. Заработную плату он получил только в марте 2014 года. Не полученная работником заработная плата в сумме 25 000 руб. была отнесена на депонент и зачислена на лицевой счет организации. Цифры в примере условные.

В бухгалтерском учете учреждения операции по отнесению суммы заработной платы на депонент, а затем по снятию с депонента будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражены плановые назначения бюджетного учреждения по расходам на заработную плату	2 504 10 211	2 506 10 211	1 200 000
Приняты обязательства учреждения по выплате работникам заработной платы*	2 506 10 211	2 502 11 211	1 200 000
Начислена заработная плата работникам за период с января по ноябрь 2013 года	2 109 00 211	2 302 11 730	1 000 000
Приняты денежные обязательства в части выплаты заработной платы	2 502 11 211	2 502 12 211	1 000 000
Поступили денежные средства в кассу учреждения на выплату заработной платы (1 000 000 - 130 000) руб.*	2 201 34 510	2 210 03 660	870 000
Выдана заработная плата	2 302 11 830	2 201 34 610	870 000
Начислена работникам заработная плата за декабрь	2 109 00 211	2 302 11 730	200 000
Приняты денежные обязательства в части выплаты заработной платы	2 502 11 211	2 502 12 211	200 000
Поступили денежные средства в кассу учреждения на выплату заработной платы (200 000 - 26 000) руб.	2 20134 510	2 210 03 660	174 000
Выдана работникам заработная плата	2 302 11 830	2 201 34 610	149 000
Не полученная работником заработная плата отнесена на депонент	2 302 11 830	2 304 02 730	25 000
Депонированные суммы сданы на лицевой счет	2 210 03 560	2 201 34 610	25 000
Скорректирована сумма начисленных денежных обязательств (метод "красное сторно")	2 502 11 211	2 502 12 211	25 000
Зачислены депонированные суммы на лицевой счет	2 201 11 510	2 210 03 660	25 000
Поступили денежные средства в кассу учреждения для выдачи депонированных сумм	2 201 34 510	2 210 03 660	25 000
* Сумма НДФЛ, начисленного с выплат, произведенных работникам учреждения за период с января по ноябрь 2013 года.

Согласно имеющимся данным отчет (ф. 0503738) будет заполнен следующим образом.

                                                       ОТЧЕТ

                                                                                                                /---------------------\

                                      об обязательствах, принятых учреждением                                   |         КОДЫ        |

                                                                                                                |---------------------|

                                                                                                   Форма по ОКУД|        0503738      |

                                                          января                 14                             |---------------------|

                                                 на 1 ______________________ 20 _____ г.                    Дата|                     |

                                                                                                                |---------------------|

 Учреждение                         Государственное бюджетное учреждение здравоохранения                 по ОКПО|                     |

                               "Самарский областной клинический госпиталь для ветеранов войн"                   |                     |

                             ----------------------------------------------------------------------             |---------------------|

 Обособленное подразделение                                                                                     |                     |

                             ----------------------------------------------------------------------             |---------------------|

 Учредитель                                 Министерство здравоохранения Самарской области              по ОКАТО|                     |

                             ----------------------------------------------------------------------             |---------------------|

 Наименование органа,                                                                                    по ОКПО|                     |

 осуществляющего полномочия                                                                                     |---------------------|

 учредителя                                                                                          Глава по БК|                     |

                             ----------------------------------------------------------------------             |---------------------|

 Вид финансового                                                                                                |                     |

 обеспечения                                                                                                    |---------------------|

 (деятельности)                                             платные услуги                                      |                     |

 учреждения                  ----------------------------------------------------------------------             |                     |

                                                                                                                |                     |

                                                                                                                |---------------------|

 Периодичность: полугодовая,                                                                                    |                     |

 годовая                                                                                                        |                     |

                                                                                                                |                     |

 Единица измерения: руб.                                                                                 по ОКЕИ|          383        |

                                                                                                                \---------------------/

Наименование показателя	Код строки	Код вида расходов (выбытий)	Утверждено плановых назначений на 2013 год	Принято				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
				обязательств		денежных обязательств			принятых обязательств	принятых денежных обязательств
				всего	из них сверх утвержденных плановых назначений	всего	из них сверх утвержденных плановых назначений
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Обязательства по расходам (выплатам), всего	200	х	1 200 000	1 200 000		1 175 000		1 175 000		25 000
Расходы по заработной плате		211	1 200 000	1 200 000		1 175 000		1 175 000		25 000
Итого

Руководитель      ____________ _____________________    Руководитель

                   (подпись)   (расшифровка подписи)    финансово-экономической

                                                        службы                     _________ ____________________

                                                                                   (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ____________ _____________________

                   (подпись)   (расшифровка подписи)

                         Централизованная бухгалтерия _______________________________________________

                                                      (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, местонахождение)

                    Руководитель                       ______________ _________ _____________________

                    (уполномоченное лицо)               (должность)   (подпись) (расшифровка подписи)

Исполнитель  _____________ ___________ _____________________ __________________

              (должность)   (подпись)  (расшифровка подписи) (телефон, e-mail)

"__" ___________ 20__ г.

Т. Обухова,

эксперт журнала "Учреждения здравоохранения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 января 2014 г.

"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2014 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н.