Вопрос: Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на обучение работника, если договор заключен между работником и учебным заведением, а денежные средства по договору компенсировались работнику (не перечислялись учебному заведению)? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 2, январь 2014 г.)

Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на обучение работника, если договор заключен между работником и учебным заведением, а денежные средства по договору компенсировались работнику (не перечислялись учебному заведению)?

Да, вправе.

Обоснование. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 3 настоящей статьи.

Пунктом 3 ст. 264 НК РФ установлены обязательные условия для включения указанных расходов в состав прочих, а именно:

- обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор;

- обучение осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

По мнению Минфина (Письмо от 17.02.2012 N 03-03-06/1/90), расходы на компенсацию стоимости обучения сотрудника, осуществляемого на основании договора с образовательным учреждением, могут быть включены в базу по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных ст. 264 НК РФ.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

15 января 2014 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 2, январь 2014 г.