Нужно ли вам подать форму 2-НДФЛ в январе 2014 года (О.В. Дунаева, "Зарплата", N 1, январь 2014 г.)

Нужно ли вам подать форму 2-НДФЛ в январе 2014 года

Статья подготовлена при участии В.М. Акимовой, государственного советника налоговой службы III ранга.

Некоторые компании должны представить форму 2-НДФЛ не позднее 31 января 2014 года. В каких случаях это нужно сделать? Как оформить?

В отдельных ситуациях у бухгалтера нет возможности удержать НДФЛ с доходов работника или физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда).

Об отсутствии возможности удержать НДФЛ бухгалтер обязан сообщить в налоговую инспекцию и получателю дохода не позднее одного месяца после окончания календарного года. То есть за 2013 год - не позднее 31 января 2014 года. Это правило предусмотрено в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.

После такого сообщения обязанность заплатить НДФЛ переходит к работнику. Он должен будет сам подать декларацию по форме 3-НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Сообщение об отсутствии возможности удержать налог оформляют по форме 2-НДФЛ. Форма 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - приказ N ММВ-7-3/611@).

При заполнении формы в строке "признак" указывают цифру 2 (п. 2 приказа N ММВ-7-3/611). Тогда как в обычных случаях при подаче сведений не позднее 1 апреля в строке "признак" ставят цифру 1.

Форму 2-НДФЛ подают в налоговую инспекцию по месту регистрации компании (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Примечание. Что делать, если срок подачи сведений пропущен

Если вы не успели в срок до 1 февраля 2014 года подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2, сообщить о невозможности удержать НДФЛ все равно нужно (письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/116370).

В связи с тем что компания не сдала вовремя справку по форме 2-НДФЛ, инспекторы начислят штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В каких случаях нет возможности удержать НДФЛ

Налоговый кодекс не уточняет, в каких ситуациях нет возможности удержать НДФЛ. Однако он говорит, что налог на доходы физических лиц удерживается из доходов работника в момент их фактической выплаты в денежной форме. Это установлено в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса.

На практике препятствием для удержания налоговым агентом налога на доходы физических лиц может быть одно из следующих обстоятельств:

- недостаточно суммы дохода. Например, при смене налогового статуса работника;

- получен доход в неденежной форме;

- выявлена ошибка в исчислении налога к моменту, когда работник уже уволился, и т.д.

Рассмотрим эти ситуации подробнее.

У работника поменялся налоговый статус

Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы выплаты. Об этом говорится в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса.

Суммы дохода для удержания налога на доходы физических лиц может не хватать, например, когда меняется налоговый статус работника. А именно: он перестал быть налоговым резидентом Российской Федерации.

Напомним, что налоговыми резидентами признают физических лиц, фактически находящихся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговый статус влияет на размер ставки НДФЛ. Доходы налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), доходы нерезидентов РФ - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Каждый раз, выплачивая доход работнику, следует определять его налоговый статус на момент выплаты дохода и применить соответствующую ставку НДФЛ (письма Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-05/6-250 и от 20.04.2012 N 03-04-05/6-534).

Особенности пересчета НДФЛ при смене налогового статуса

Если изначально работник - гражданин России постоянно работает на территории нашей страны, то бухгалтер может быть спокоен - такой работник относится к налоговым резидентам РФ. Его доходы облагаются по ставке 13%.

Внимание командированным и иностранным работникам. Если российский работник выезжал в длительную командировку за рубеж или трудовой договор заключен с иностранным гражданином, в таких случаях бухгалтеру нужно проявить бдительность в определении налогового статуса:

- как в течение календарного года, поскольку текущий налоговый статус может измениться в любой день;

- так и по его окончании.

Итоговая проверка статуса работника. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (п. 3 ст. 225 НК РФ). Поэтому налоговый статус окончательно определяется по истечении календарного года.

Пересчет НДФЛ. Если в конце года выявится, что работник утратил статус налогового резидента РФ, нужно пересчитать НДФЛ по ставке 30% с доходов за весь календарный год. При этом не забываем, что этот работник также потеряет право на применение налоговых вычетов.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-05/6-444 и от 21.05.2009 N 03-04-05-01/313.

Предположим, работник утратил статус налогового резидента РФ в декабре 2013 года. Бухгалтер рассчитал НДФЛ исходя из ставки 30% со всех доходов за период с января по декабрь 2013 года. После перерасчета налога выяснилось, что суммы дохода за декабрь недостаточно для удержания НДФЛ. В этом случае не позднее 31 января 2014 года нужно подать форму 2-НДФЛ с признаком 2.

Как заполнить форму 2-НДФЛ, если налоговый статус работника изменился в конце 2013 года

В Рекомендациях по заполнению справки по форме 2-НДФЛ есть указания, как заполнить форму, если у бухгалтера нет возможности удержать НДФЛ. Однако они предусматривают случай, когда НДФЛ невозможно удержать со всей суммы отдельного дохода, например при выдаче подарка.

При смене налогового статуса ситуация немного иная. Бухгалтер в течение года удерживал с доходов НДФЛ по ставке 13%, поэтому форму 2-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

- в разделе 3 указать ставку НДФЛ - 30% и доходы помесячно;

- в пункте 5.1 - общую сумму дохода, отраженную в разделе 3;

- в пункте 5.2 - налоговую базу;

- в пункте 5.3 - общую исчисленную сумму налога по ставке 30% с доходов за 2013 год;

- в пункте 5.4 - удержанную сумму НДФЛ с доходов за 2013 год;

- в пункте 5.5 - перечисленную сумму НДФЛ;

- в пункте 5.7 - неудержанную сумму налога.

Примечание. Можно ли удержать НДФЛ за 2013 год из доходов 2014 года?

Комментирует В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга:

"Нет, удерживать НДФЛ за прошлые годы из доходов нового года (например, 2014 года) нельзя.

Налоговый период по НДФЛ - календарный год (ст. 216 НК РФ). По его итогам нужно определить НДФЛ с доходов, дата получения которых к нему относится (п. 3 ст. 225 НК РФ). Как определить дату получения дохода, сказано в статье 223 Налогового кодекса. Кроме того, в Налоговом кодексе не предусмотрено, что если у работника в конце года выявилась задолженность по НДФЛ, то бухгалтер переводит этот долг из одного года в другой".

Пример 1. В ООО "Авант" трудится иностранный работник Т. Шварц. В России он находится длительное время и поэтому в начале 2013 года имел статус налогового резидента РФ. С его зарплаты бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 13%. Однако в течение 2013 года работник неоднократно выезжал за пределы РФ (в краткосрочные командировки, отпуск) и в результате 1 декабря 2013 года он утратил статус налогового резидента РФ.

Сумма дохода, облагаемого НДФЛ, за период с 1 января 2013 года по 30 ноября 2013 года составила 495 000 руб. С этой суммы бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 13%. Сумма налога составила 64 350 руб. (495 000 руб. х 13%). Зарплата работника за декабрь составила 45 000 руб.

Как рассчитать НДФЛ за 2013 год и заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2?

Решение. Сумма доходов, облагаемых НДФЛ, за январь-декабрь 2013 года составила 540 000 руб. (495 000 руб. + 45 000 руб.).

НДФЛ с доходов Т. Шварца за весь налоговый период, то есть с 1 января 2013 года, необходимо рассчитать по ставке 30%. Сумма НДФЛ за 2013 год - 162 000 руб. (540 000 руб. х 30%). Из нее в течение 2013 года удержано 64 350 руб. Следовательно, остается удержать еще 97 650 руб. (162 000 руб. - 64 350 руб.).

Однако доход работника за декабрь составил 45 000 руб. Бухгалтер вправе удержать НДФЛ только в размере 50% от этой суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ) - 22 500 руб. (45 000 руб. х 50%). Сумма неудержанного налога равна 75 150 руб. (97 650 руб. - 22 500 руб.).

Бухгалтер подготовил справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2:

- в пункте 2.3 указал статус работника по итогам 2013 года - 2 (нерезидент РФ);

- в разделе 3 - ставку НДФЛ - 30% и суммы доходов, облагаемых НДФЛ;

- в пункте 5.1 - общую сумму дохода - 540 000 руб.;

- в пункте 5.2 - налоговую базу - 540 000 руб.;

- в пункте 5.3 - общую исчисленную сумму налога - 162 000 руб.;

- в пункте 5.4 - сумму НДФЛ, удержанную в течение 2013 года - 86 850 руб. (64 350 руб. + 22 500 руб.);

- в пункте 5.5 - перечисленную сумму НДФЛ - 86 850 руб.;

- в пункте 5.7 - неудержанную сумму налога с доходов работника за 2013 год - 75 150 руб.

Фрагмент формы 2-НДФЛ с признаком 2 приведен ниже.

Образец 1. Фрагменты формы 2-НДФЛ с признаком 2: работник утратил статус налогового резидента РФ

3. Доходы, облагаемые по ставке 30%

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
1	2000	45 000,00	-	-
2	2000	45 000,00	-	-
3	2000	40 000,00	-	-
4	2000	49 856,12	-	-
5	2000	45 455,35	-	-
6	2000	45 455,35	-	-
7	2012	46 598,41	-	-
8	2000	44 556,23	-	-
9	2000	44 556,23	-	-
10	2000	44 556,23	-	-
11	2000	43 966,08	-	-
12	2000	45 000,00	-	-

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%

5.1	Общая сумма дохода	540 000,00
5.2	Налоговая база	540 000,00
5.3	Сумма налога исчисленная	162 000
5.4	Сумма налога удержанная	86 850
5.5	Сумма налога перечисленная	86 850
5.6	Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7	Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	75 150

В рассматриваемом случае форму 2-НДФЛ нужно также подать не позднее 1 апреля с признаком 1. Все показатели в ней будут идентичны сведениям, указанным в форме с признаком 2.

Выплата в неденежной форме: подарок

При выдаче подарка не всегда возникает обязанность заполнять справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и подавать ее не позднее 31 января.

Удержание НДФЛ со стоимости подарков

Подарки работнику не облагаются НДФЛ, если их общая стоимость за календарный год не превышает 4000 руб. независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Когда мы говорим об удержании НДФЛ со стоимости подарка, то необходимо помнить о следующем. Установленный лимит считается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику. Об этом говорится в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса.

Как правило, НДФЛ со стоимости подарков невозможно удержать, когда:

- подарок вручен бывшему работнику, который уже не получает от данного работодателя денежных выплат;

- подарок вручен при увольнении работника, при этом суммы денежных выплат не хватает, чтобы удержать НДФЛ в полном объеме;

- подарок вручен в конце года, при этом суммы денежных выплат за декабрь не хватает, чтобы удержать НДФЛ в полном объеме.

Особенности заполнения формы 2-НДФЛ в связи с вручением подарка

В справке по форме 2-НДФЛ для подарков предусмотрен код 2720 (приложение 3 к приказу N ММВ-7-3/611@). Стоимость подарка отражают в месяце его вручения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если НДФЛ со стоимости подарка не удается удержать, справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 нужно заполнить следующим образом (раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ):

- в разделе 3 указать сумму дохода (стоимость подарка), с которой не удержан налог;

- в пункте 5.1 - общую сумму дохода, с которой не удержан налог, отраженную в разделе 3 формы 2-НДФЛ;

- в пункте 5.2 - налоговую базу;

- в пункте 5.3 - общую исчисленную сумму налога;

- пункты 5.4 и 5.5 не заполняются;

- в пункте 5.7 - неудержанную сумму НДФЛ.

Примечание. Можно ли в форме 2-НДФЛ указывать только часть стоимости подарка?

Комментирует В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга:

"На практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка. Например, из-за того, что для этого не хватает суммы денежных выплат.

В такой ситуации нужно расчетным путем определить сумму дохода, с которой НДФЛ не удержан, и отразить ее в разделе 3 формы 2-НДФЛ с признаком 2. В дальнейшем при заполнении формы 2-НДФЛ с признаком 1 в разделе 3 отражаются все доходы, полученные работником за календарный год. В их числе будет и доход в виде подарка".

Проиллюстрируем это на примере.

Пример 2. В 2013 году в компании трудился инженер В.П. Рифт. В декабре он:

- был в отпуске со 2 по 29 декабря;

- отработал 30 и 31 декабря.

Отпускные работник получил в ноябре за три дня до начала отпуска. За два отработанных дня в декабре работнику начислена зарплата в размере 5000 руб.

31 декабря директор компании вручил В.П. Рифту ценный подарок - телевизор стоимостью 30 000 руб. Это единственный подарок В.П. Рифту в 2013 году. Права на стандартные вычеты он не имеет.

Как в данной ситуации заполнить справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2?

Решение. В состав доходов за декабрь 2013 года войдут:

- заработная плата за декабрь. Так как датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);

- стоимость подарка. Дата получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи такого дохода (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные за декабрь, перечисленные работнику в ноябре, входят в состав доходов за ноябрь 2013 года (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В декабре 2013 года В.П. Рифт получил доход в сумме 35 000 руб. (5000 руб. + 30 000 руб.).

Сумма дохода, облагаемого НДФЛ, будет меньше, так как налогом облагается часть стоимости подарка, превышающая 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) - 31 000 руб. [5000 руб. + (30 000 руб. - 4000 руб.)].

Сумма НДФЛ с дохода за декабрь 2013 год равна 4030 руб. (31 000 руб. х 13%).

Бухгалтер может удержать сумму НДФЛ только из зарплаты за декабрь 2013 года. При этом величина удержания не может превысить 2500 руб. (5000 руб. х 50%) (п. 4 ст. 226 НК РФ). В эту сумму войдет НДФЛ:

- с зарплаты - 650 руб. (5000 руб. х 13%);

- со стоимости подарка - 1850 руб. (2500 руб. - 650 руб.).

Оставшуюся часть суммы НДФЛ - 1530 руб. (4030 руб. - 2500 руб.) невозможно удержать из зарплаты за декабрь. Ее необходимо указать в справке по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

В данном случае форма 2-НДФЛ заполняется следующим образом (фрагмент приведен ниже):

- в разделе 3 нужно указать сумму дохода в виде подарка, облагаемого НДФЛ, но с которой налог удержать невозможно - 11 769,23 руб. (1530 руб. х 100% : 13%);

- в пункте 5.2 - налоговую базу - 11 769,23 руб.;

- в пункте 5.3 - общую сумму налога исчисленную, но не удержанную - 1530 руб.;

- пункты 5.4 и 5.5 не заполняются;

- в пункте 5.7 - неудержанную сумму налога - 1530 руб.

Образец 2. Фрагменты формы 2-НДФЛ с признаком 2: работнику вручен подарок

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
12	2720	11 769,23	-	-

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%

5.1	Общая сумма дохода	11 769,23
5.2	Налоговая база	11 769,23
5.3	Сумма налога исчисленная	1530
5.4	Сумма налога удержанная	-
5.5	Сумма налога перечисленная	-
5.6	Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7	Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	1530

В данном случае не позднее 1 апреля 2014 года нужно также подать форму 2-НДФЛ с признаком 1 за 2013 год. В ней нужно отразить:

- доходы, полученные за 2013 год. В их состав войдет общая стоимость подарка, облагаемая НДФЛ, - 26 000 руб. (30 000 руб. - 4000 руб.);

- общую сумму исчисленного, удержанного, перечисленного налога с доходов за 2013 год;

- сумму неудержанного налога - 1530 руб.

Невозвращенная подотчетная сумма

В ходе инвентаризации перед составлением годового отчета бухгалтер может выявить подотчетную сумму, которую не вернул работник, уже уволившийся из компании.

Данную дебиторскую задолженность можно признать безнадежным долгом и списать на убытки только после истечения общего срока исковой давности три года (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. 196 и 200 ГК РФ).

Примечание. Форму 2-НДФЛ с признаком 1 все равно нужно подать не позднее 1 апреля

Независимо от того, что бухгалтер подал форму 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 31 января, к 1 апреля нужно подготовить и сдать форму 2-НДФЛ с признаком 1. Даже если показатели форм будут одинаковыми (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 29.12.201 1 N 03-04-06/6-363).

Но в такой ситуации организация может:

- обратиться к бывшему работнику с просьбой вернуть долг;

- взыскать долг через суд;

- простить долг. Так нередко поступают, если сумма незначительная.

Предположим, руководство приняло решение не взыскивать с бывшего работника невозвращенную подотчетную сумму - простить ее работнику (ст. 415 ГК РФ). Данное решение должно быть оформлено в виде приказа директора.

На основании данного приказа бухгалтер компании обязан включить прощенную сумму в состав доходов бывшего работника в день его подписания (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 и постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12).

Так как удержать НДФЛ с суммы прощенного долга бывшему работнику невозможно, бухгалтеру следует подать в налоговую инспекцию форму 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Заполнить ее нужно следующим образом:

- в разделе 3 - в месяце подписания приказа о прощении долга указать сумму дохода, с которой не удержан налог;

- в пункте 5.1 - общую сумму дохода, с которой не удержан налог;

- в пункте 5.2 - налоговую базу;

- в пункте 5.3 - общую сумму налога, исчисленную, но не удержанную;

- пункты 5.4 и 5.5 не заполняются;

- в пункте 5.7 - неудержанную сумму налога.

Если компания выплачивает работнику сумму по решению суда

На практике встречаются ситуации, когда компания обязана выплатить работнику (бывшему работнику) суммы заработка по решению суда. Если в судебном решении сумма НДФЛ выделена, бухгалтер ее может удержать при выплате заработка, присужденного работнику.

Проблема возникает, когда сумма НДФЛ в судебном решении не выделена. Бухгалтер выплачивает (или судебные приставы взыскивают) ту сумму, которая указана в постановлении судей. Как поступить с НДФЛ?

Вариант 1: удержать при последующей выплате зарплаты

Если выплата присуждена и перечислена в течение календарного года, при этом работник продолжает трудиться и получать зарплату, НДФЛ по судебным выплатам удерживают при последующей выплате зарплаты. Основание - пункт 4 статьи 226 НК РФ. То есть налог удерживают из любых денежных средств, причитающихся работнику.

Примечание. Как удержать НДФЛ, если суд постановил выплатить заработок за прошлый год?

Комментирует В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга:

"Предположим, по решению суда зарплата за 2012 год взыскивается в 2013 году. Про НДФЛ в решении суда ничего не сказано. Бухгалтер перечислил присужденную сумму в полном объеме. К какому налоговому периоду отнести этот доход - 2012 году или 2013-му?

Специалисты ФНС России считают, что в этой ситуации заработок по решению суда - доход 2013 года. Если в 2013 году работник после судебного процесса продолжает работать в компании, сумму НДФЛ можно удержать из зарплаты за 2013 год".

Вариант 2: сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ

Возможно, что суд вынес решение выплатить определенную сумму бывшему работнику и не выделил НДФЛ. В этом случае выход только один - подать форму 2-НДФЛ с признаком 2 (письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-04-06/39111, письмо ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996). Ее заполняют следующим образом (раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ):

- в разделе 3 указывают сумму дохода, с которой не удержан налог;

- в пункте 5.1 - общую сумму дохода, с которой не удержан налог, отраженную в разделе 3 формы 2-НДФЛ;

- в пункте 5.2 - налоговую базу;

- в пункте 5.3 - общую сумму налога, исчисленную, но не удержанную;

- пункты 5.4 и 5.5 не заполняются;

- в пункте 5.7 - неудержанную сумму налога.

Может возникнуть ситуация, когда подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 придется и в том случае, если сумму НДФЛ удерживают из последующей зарплаты работника: если налоговый период подошел к концу, а суммы зарплаты не хватает, чтобы полностью удержать НДФЛ. В форме 2-НДФЛ нужно отразить:

- часть дохода (определяется расчетным путем), с которой НДФЛ невозможно было удержать;

- сумму неудержанного НДФЛ.

Подобный случай рассмотрен в примере 2 на с. 57.

Уведомляем налогоплательщика

При невозможности удержать НДФЛ следует сообщить не только в налоговую инспекцию, но и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). После такого сообщения (письма Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-06/7337 и от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258):

- на работника возлагается обязанность по уплате налога;

- для компании прекращается обязанность налогового агента.

Работник будет обязан:

- подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля по месту своей постоянной регистрации (подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ);

- уплатить НДФЛ не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как сообщить работнику о том, что с его доходов не был удержан НДФЛ, Налоговый кодекс не поясняет. Образец сопроводительного письма смотрите на с. 63.

Образец 3. Фрагмент сообщения работнику о том, что с его доходов не был удержан НДФЛ

Исх. N 259                                            Инженеру ООО "Дело"

от 17 января 2014 года                                      Петрову В.П.,

                                                  проживающему по адресу:

                                                       105250, г. Москва,

                                            ул. Полимерная, д. 43, кв. 25

Уважаемый Виктор Петрович!

В декабре 2013 года Вам был выдан подарок стоимостью 30 000 руб. При его выдаче не был удержан НДФЛ в сумме 1530 руб.

Вам необходимо:

- подать в налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2014 года (подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ);

- уплатить НДФЛ не позднее 15 июля 2014 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Приложение: форма 2-НДФЛ от 17.01.2014 N 5 за 2013 год (в ней указаны все доходы, полученные Вами от ООО "Дело", за 2013 год), форма 2-НДФЛ от 17.01.2014 N 4 (в ней указан доход, с которого не удержан НДФЛ).

Главный бухгалтер                         Федорова          С.Б. Федорова

                                                      17 января 2014 года

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ получил.

                                          Петров              В.П. Петров

                                                      20 января 2014 года

Рекомендуем приложить к письму:

- справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1, в которой отражены все доходы, полученные работником в компании за 2013 год, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и неудержанного налога. Данный документ пригодится работнику для заполнения декларации за 2013 год;

- справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Она свидетельствует о том, что в налоговую инспекцию направлены сведения о неудержанной сумме НДФЛ.

Ответственность работника

Даже если бухгалтер не уведомил работника о неудержанной сумме НДФЛ после того, как компания подала в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2, ответственность за уплату налога переходит к работнику (письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21472).

Если работник не подаст вовремя декларацию, налоговые инспекторы могут наложить на него штраф (ст. 119 НК РФ, письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-02-08/39). Сумма штрафа будет зависеть от того, на сколько месяцев он задержался с отчетом. Минимальная сумма штрафа - 1000 руб., а максимальный предел - 30% от суммы налога, подлежащей уплате или доплате.

О.В. Дунаева,

эксперт журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 1, январь 2014 г.