"Страховые" новеллы 2014 года (О. Егоркина, "Арсенал предпринимателя", N 1, январь 2014 г.)

"Страховые" новеллы 2014 года

Начало очередного финансового года, как обычно, ознаменовалось значительным количеством законодательных новелл. Только за один день было принято более пяти документов, вносящих изменения в регулирование сферы страховых взносов, социальных выплат и т.д. Рассмотрим их подробнее.

Речь идет о Федеральных законах, подписанных 02.12.2013:

- N 322-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов";

- N 323-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов";

- N 333-ФЗ "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";

- N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда";

- N 349-ФЗ "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов".

Обратим ваше внимание и на Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г."

МРОТ

С 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда составляет 5554 руб. в месяц. На это указано в ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда". В 2013 году федеральный МРОТ равнялся 5205 руб.

Минимальный размер оплаты труда применяют для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Это касается отсутствия заработка у сотрудника в расчетном периоде (либо он был меньше МРОТ); случаев, когда страховой стаж работника менее полугода; случаев нарушения больничного режима и уплаты добровольных страховых взносов. Также МРОТ применяют при расчете страховых взносов, перечисляемых индивидуальными предпринимателями за себя.

К сведению. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ). При этом субъекты Российской Федерации вправе региональными соглашениями о минимальной заработной плате принимать свой размер минимальной заработной платы (ч. 1 ст. 133.1 ТК РФ). К примеру, в соответствии с Соглашением о минимальной заработной плате на 2014 год между Правительством Москвы, Московским объединением профсоюзов и Московским объединением работодателей с 1 января 2014 года городской минимум оплаты труда составляет 12 600 руб., а с 1 июля 2014 года - 12 850 руб.

Страховые взносы

Фиксированный страховой взнос

Начиная с 1 января 2014 года размер взноса, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем на обязательное пенсионное страхование, напрямую зависит от величины его дохода. Таковы последствия внесения изменений в ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Если доход индивидуального предпринимателя в текущем году не превысит 300 000 руб., то размер взносов, подлежащих уплате данным предпринимателем, рассчитывается по следующей формуле:

Фиксированный размер  =   МРОТ, установленный на    х  Тариф страхового  х  12

  страхового взноса       начало финансового года            взноса

Размер страховых взносов согласно новым правилам следующий:

- ПФР - 17 328,48 руб. (5554 руб. х 26% х 12);

- ФФОМС - 3 399,05 руб. (5554 руб. х 5,1% х 12).

В этом случае годовая сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей составит 20 727,53 руб.

Если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 руб., то взносы по обязательному пенсионному страхованию определяют следующим образом:

                   МРОТ,

 Страховые =  (установленный  х     Тариф   х  12) + (Сумма дохода ИП,  х  1%)

  взносы         на начало       страхового            превышающая

  в ПФР        финансового         взноса               300 000 руб.

                  года

При этом доход определяют (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

1) для ИП, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со ст. 227 НК РФ;

2) для ИП, применяющих ЕСХН, - в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;

3) для ИП, применяющих УСН, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;

4) для ИП, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ;

5) для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для ИП, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Установлен и предельный размер страховых взносов (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

 Максимальный размер          МРОТ,                  Тариф

 страхового взноса    =  установленный   х  8  х   страхового  х  12

       в ПФР               на начало                взноса

                        финансового года

Размер максимального фиксированного платежа в ПФР составляет 138 627,84 руб. (5554 руб. х 8 х 26% х 12). При этом фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию рассчитывают обычным образом, вне зависимости от полученных доходов.

Как видите, годовая сумма страховых взносов составляет 142 026,89 руб. ((5554 руб. х 8 х 26% х 12) + (5554 руб. х 5,1% х 12)).

Отметим, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Предельная база

Предельная величина базы для начисления страховых взносов была проиндексирована и теперь составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 624 000 руб. нарастающим итогом с начала года. На это указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.". В 2013 г. данный лимит составлял 568 000 руб.

Основной тариф

Если предельный годовой заработок на работника не превысил 624 000 руб., то, как и ранее, речь идет о следующих ставках взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

- ПФР - 22%;

- ФФОМС - 5,1%;

- ФСС - 2,9%.

В свою очередь, с выплат более 624 000 руб. следует начислить 10%, которые пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Льготы

До 2018 года продлен льготный режим обложения страховыми взносами для следующих индивидуальных предпринимателей:

- применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является вид, указанный в подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением указанной деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- применяющих патентную систему налогообложения, за исключением лиц, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подп. 19 и 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду, розничная торговля и услуги общественного питания) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Как и ранее, в 2014 году "льготная" ставка страховых взносов составляет (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- ПФ - 20%;

- ФФОМС - 0%;

- ФСС - 0%.

Взносы на "травматизм"

В 2014 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в том же порядке и по тем же тарифам, что и в 2013 году. Это следует из ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (далее - Закон N 323-ФЗ).

Как и в 2013 году, индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться льготой в части начисленных выплат работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп (включая вознаграждение по гражданско-правовым договорам). В этом случае тариф страховых взносов составит 60% от общеустановленных тарифов (ст. 2 Закона N 323-ФЗ).

Социальные выплаты

Федеральным законом от 02.12.2013 N 349-ФЗ "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (далее - Закон N 349-ФЗ) были проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей. Коэффициент индексации составил 1,05 (ч. 2 ст. 9 Закона N 349-ФЗ). В результате с 2014 года размеры пособий следующие:

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 515,33 руб. (490,79 руб. х 1,05);

- единовременное пособие при рождении ребенка - 13 741,99 руб. (13 087,61 руб. х 1,05);

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет: по уходу за первым ребенком - 2576,63 руб. (2453,93 руб. х 1,05); по уходу за вторым и последующими детьми - 5153,24 руб. (4907,85 руб. х 1,05).

Также представляет интерес Федеральный закон от 02.12.2013 N 322-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (далее - Закон N 322-ФЗ). Теперь размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 80 534,8 руб. При этом максимальный размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать 61 920 руб. (ч. 1 ст. 6 Закона N 322-ФЗ).

О. Егоркина,

бухгалтер-консультант

аудиторской компании "Визавис"

"Арсенал предпринимателя", N 1, январь 2014 г.