Вопрос: Вправе ли покупатель применить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом, освобожденным от НДС на основании ст. 149 НК РФ, с выделенной суммой налога? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 3, февраль 2014 г.)

Вправе ли покупатель применить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом, освобожденным от НДС на основании ст. 149 НК РФ, с выделенной суммой налога?

Нет, не вправе.

Обоснование. В пункте 5 ст. 168 НК РФ (редакция НК РФ до внесения в него изменений Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ) было сказано: при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС, компании должны выставлять счета-фактуры без выделения сумм НДС. При этом в счете-фактуре делается надпись или ставится штамп "Без НДС". Если организация, которая освобождена от уплаты НДС, выставит счет-фактуру, в котором укажет ставку налога 18 или 10%, такой счет-фактура будет считаться составленным с нарушением порядка, предусмотренного п. 5 ст. 169 НК РФ. Соответственно, на основании п. 2 ст. 169 НК РФ по такому счету-фактуре покупатель не вправе принять к вычету предъявленный НДС (Письмо Минфин России от 18.11.2013 N 03-07-11/49526).

Стоит отметить: налогоплательщики, которые реализуют товары (выполняют работы или оказывают услуги), указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения от уплаты НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). В таком случае реализация товаров, работ или услуг будет облагаться НДС по ставке 18% (10, 0%). При этом суммы "входного" налога принимаются к вычету в общем порядке.

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

1 февраля 2014 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 3, февраль 2014 г.