Вопрос: Фирма на упрощенной системе налогообложения с объектом доходы минус расходы взяла кредит на покупку оборудования. Учитывается ли сумма кредита в доходах при УСН? Входит ли в расчет налоговой базы возврат кредита и уплата процентов? ("Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.)

Фирма на упрощенной системе налогообложения с объектом доходы минус расходы взяла кредит на покупку оборудования. Учитывается ли сумма кредита в доходах при УСН? Входит ли в расчет налоговой базы возврат кредита и уплата процентов?

Сама сумма полученного кредита не учитывается в составе доходов, а возврат суммы кредита не учитывается в расходах при упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А вот проценты, которые уплачены за пользование кредитом, можно включить в расходы при УСН, но с учетом ограничений, поскольку расходы в виде уплаченных процентов нормируются (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 269 НК РФ).

Норму можно определять одним из двух способов. Первый способ - в зависимости от среднего процента по кредитам, полученным на сопоставимых условиях. Второй - исходя из ставки рефинансирования (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ). Способ, который вы выбираете самостоятельно, должен быть отражен в вашей налоговой учетной политике.

Обратите внимание: второй способ (исходя из ставки рефинансирования) могут использовать все компании и предприниматели на УСН с объектом доходы минус расходы, а первый - только те, которые имеют хотя бы два кредита или займа, взятых в одном и том же квартале на сопоставимых условиях.

Читайте также. Как рассчитать проценты по долгам, используя ставку рефинансирования, мы проинформировали в журнале "Упрощенка", 2011, N 12, с. 54.

А.Г. Смотрицкая,

налоговый консультант ООО "Беллераж Аудит Консультации"

1 февраля 2014 г.

"Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.