Вопрос: Компания построила здание, которое будет сдавать в аренду медицинским учреждениям. В настоящее время идет оснащение помещения - закупается медицинское оборудование, мебель, компьютеры. Можно ли учесть данные расходы в налоговой базе при УСН? Находимся на "упрощенке" с объектом доходы минус расходы ("Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.)

Компания построила здание, которое будет сдавать в аренду медицинским учреждениям. В настоящее время идет оснащение помещения - закупается медицинское оборудование, мебель, компьютеры. Можно ли учесть данные расходы в налоговой базе при УСН? Находимся на "упрощенке" с объектом доходы минус расходы.

Ваша компания может включить в налоговую базу при УСН затраты на постройку здания. Ведь в закрытом перечне расходов указано сооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А здание является как раз основным средством (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Чтобы списать его на расходы, нужно выполнить три условия: ввести здание в эксплуатацию, начать использовать в предпринимательской деятельности и оплатить расходы по строительству (п. 3 ст. 346.16 и п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Тогда вы сможете списать данный объект в течение первого календарного года его эксплуатации.

Что касается расходов на оснащение помещения медицинским оборудованием, мебелью и компьютерами, то их также можно учесть в налоговой базе при УСН по одному из двух оснований. Если предметы стоят меньше 40 000 руб., то их полная сумма учитывается как материальные расходы в полной сумме после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). Если же первоначальная стоимость медицинского оборудования, мебели, оргтехники составляет 40 000 руб. и более, а срок их службы превышает 12 месяцев, то эти объекты являются амортизируемыми основными средствами (подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно стоимость основного средства списывается на расходы поквартально равными долями в течение календарного года, после того как объект оплачен и введен в эксплуатацию.

Ю.В. Подпорин,

советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса,

Минфин России

1 февраля 2014 г.

"Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.