Вопрос: Автогаражный кооператив применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В процессе работы возникают такие расходы, как текущий и плановый ремонт отопительной системы помещений, уборка прилегающих территорий и содержание сторожевых собак. Уменьшат ли подобные затраты налоговую базу при УСН? ("Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.)

Автогаражный кооператив применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В процессе работы возникают такие расходы, как текущий и плановый ремонт отопительной системы помещений, уборка прилегающих территорий и содержание сторожевых собак. Уменьшат ли подобные затраты налоговую базу при УСН?

Ваш кооператив вправе уменьшить налоговую базу на расходы по оплате ремонта отопительной системы.

Ведь в закрытом перечне расходов указаны затраты на ремонт основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А отопительные системы - это основное средство (ст. 256 НК РФ). Но при этом нужно выполнить условия для признания расходов: оплата и документальное подтверждение (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Что касается расходов на уборку прилегающих территорий, то они не учитываются при УСН, так как не предусмотрены в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Кроме того, подобные затраты не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода вашим кооперативом. Единственное исключение - вывоз твердых бытовых отходов. Такой вид расходов можно списать при упрощенной системе налогообложения (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты, связанные с содержанием сторожевых собак (стоимость кормов, медикаментов, ветеринарных услуг), можно отнести к затратам на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом случае подобные расходы можно учесть сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Е.А. Юрасова,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

1 февраля 2014 г.

"Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.