Расчет фиксированных взносов в 2014 году (Е.П. Ирхина, "Московский бухгалтер", N 2, февраль 2014 г.)

Расчет фиксированных взносов в 2014 году

С нового года изменились расчет фиксированных взносов в ПФР и минимальный размер оплаты труда. Теперь сумма взносов, которые нужно заплатить "за себя", зависит от дохода индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов сразу по нескольким основаниям. Во-первых, как лица, не производящие выплат другим физлицам (п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ; далее - Закон N 212-ФЗ). В этом случае ИП платит страховые взносы за себя.

Во-вторых, как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. То есть выступают страхователями в отношении нанятых сотрудников (или работников на договорах ГПХ).

С выплат работникам ИП платит страховые взносы по установленным тарифам (п. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). Страховые взносы за себя - в Пенсионный фонд России и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ИП уплачивает в фиксированном размере.

Внимание! Сумма страховых взносов "за себя", которые индивидуальный предприниматель должен заплатить за 2014 год в совокупности не может превышать 142 026,89 рублей.

Как считать страховые взносы в ПФР

Начиная с 1 января 2014 года, фиксированный размер страховых взносов в Пенсионный фонд "за себя" зависит от размера полученного дохода.

Размер дохода определяется по правилам Налогового кодекса. Для каждой системы налогообложения они свои. Те, кто совмещает несколько режимов налогообложения, должны суммировать доходы от деятельности.

Если размер дохода индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 рублей за финансовый год, то фиксированный платеж в Пенсионный фонд определяется как МРОТ на начало 2014 года, умноженный на 26 процентов и на 12. Напоминаем, что с 1 января 2014 года вырос МРОТ для расчетов, теперь он составляет 5554 рубля (Федеральный Закон от 2 декабря 2013 г. N ЗЗ6-ФЗ).

Итак, по новым правилам, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составит:

5554 руб. x 26% x 12 = 17328,48 руб.

Если же доход ИП больше чем 300 000 рублей, то к данной сумме фиксированного платежа прибавляется один процент от суммы дохода, превышающего этот лимит (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ, подп. 1, 2 п. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Максимальная сумма страховых взносов не может быть более увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ и общеустановленного тарифа пенсионных взносов. В 2014 году эта сумма составляет 138 627, 84 рублей. Если сумма подсчитанных индивидуальным предпринимателем взносов больше этой цифры, то в Пенсионный фонд России нужно платить 138 627,84 рубля (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Заплатить страховые взносы в ПФР с суммы превышения лимита нужно до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Кстати, для глав крестьянских фермерских хозяйств теперь установлены особые правила. С 2014 года главы КФХ должны считать фиксированные страховые взносы в ПФР как произведение однократного МРОТ, тарифа страховых взносов и количества членов хозяйства, включая его главу. И это не зависит от величины доходов хозяйства (п. 2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Как считать страховые взносы в ФОМС

Взносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются по-прежнему, изменился только минимальный размер оплаты труда, необходимый для расчета.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ (5554 руб.), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%), увеличенное в 12 раз (п. 1.2 ст. 14, подп. 3 п. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Сумма фиксированного взноса в ФФОМС в 2014 году составит:

5554 руб. x 5,1% x 12 = 3399,05 руб.

Пример

Размер дохода самостоятельного индивидуального предпринимателя в 2014 году составил 500 000 руб. Рассчитаем фиксированные страховые взносы за 2014 г., на сумму которых ИП может уменьшить свой налог Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2014 г. равен 5554 рубля.

Рассчитаем сумму взносов в ПФР:

(5554 руб. x 26% x 12) + (500 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 17 328,48 руб. + 2000 руб. = 19 328,48 руб.

Это меньше чем максимально возможный платеж:

5554 руб. х 8 х 26% х 12 = 138 627,84 руб.

Рассчитаем сумму взносов в ФФОМС:

5554 руб. х 5,1% х 12 = 3399,05 руб.

Общая сумма страховых взносов предпринимателя за 2014 год составит:

19 328,48 руб. + 3399,05 руб. = 22 727,53 руб. При этом до 31 декабря 2014 года нужно заплатить: 17 328,48 руб. + 3399,05 руб. = 20 727,53 руб.

Уплатить оставшуюся часть суммы взносов в ПФР (1% от превышения лимита) - 2000 руб. - можно до 1 апреля 2015 года.

Если у предпринимателя есть сотрудники, то он платит взносы как за себя, так и за своих сотрудников (п. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Срок уплаты взносов

За 2013 год ИП должны были рассчитать взносы по старым правилам и уплатить их до 31 декабря, соответственно, прошлого года (п. 1, 2 ст. 16, п. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы за 2014 год нужно заплатить до 31 декабря 2014 года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей за календарный год, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, то есть до 1 апреля 2015 года.

Если человек прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то он должен заплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности включительно. Это касается также прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2, 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Что касается уплаты взносов за сотрудников, они производятся ежемесячно. Перечислить суммы взносов нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Е.П. Ирхина,

редактор-эксперт по бухучету и налогообложению

"Московский бухгалтер", N 2, февраль 2014 г.