Вопрос: Экспорт товаров был подтвержден спустя 180 дней. Как заполнить декларацию по НДС и следует ли подавать уточненную декларацию? ("Московский бухгалтер", N 2, февраль 2014 г.)

Экспорт товаров был подтвержден спустя 180 дней. Как заполнить декларацию по НДС и следует ли подавать уточненную декларацию?

В декларации по НДС вам нужно заполнить раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена". Укажите в нем налоговую базу по экспортной операции и сумму налога к уплате.

Если за 180 календарных дней фирма не собрала все необходимые документы, моментом начисления НДС в общем случае будет считаться день отгрузки товаров иностранной фирме (п. 1, 9 ст. 167 НК РФ). В такой ситуации считается, что фирма не подтвердила реальный экспорт и, следовательно, должна заплатить НДС.

В этом случае вам необходимо:

- начислить НДС со всей выручки от продажи товаров по той ставке (10% или 18%), по которой отгруженные товары облагаются в России;

- принять к вычету входной НДС, относящийся к затратам на производство и реализацию экспортированных товаров;

- на 181-й календарный день после таможенного оформления заплатить начисленный НДС в бюджет;

- сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены.

Экспертная редакция "Бератор"

1 февраля 2014 г.

"Московский бухгалтер", N 2, февраль 2014 г.