Вопрос: Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты на детей сотрудникам учреждения, которые выплачивают алименты на детей, но при этом находятся в разводе? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.)

Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты на детей сотрудникам учреждения, которые выплачивают алименты на детей, но при этом находятся в разводе?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.

Согласно п. 2 ст. 80 СК РФ в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (Письмо ФНС РФ от 17.09.2013 N БС-4-11/16736).

Отметим, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию предоставляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) (Письмо Минфина РФ от 18.09.2013 N 03-04-05/38670).

Пример

В школу олимпийского резерва 03.02.2014 поступил исполнительный лист на работника А.И. Петрова о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка. Согласно постановлению суда алименты следует удерживать из заработной платы работника в размере 25% получаемых доходов.

За февраль 2014 года ему была начислена заработная плата в размере 10 500 руб., а также произведена выплата по договору гражданско-правового характера за ремонт кабинета в сумме 5 600 руб. В январе 2014 года начислений работнику не производилось в виду нахождения его в административном отпуске.

На основании заявления работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб.

Рассчитаем сумму алиментов.

В силу ст. 98 Закона об исполнительном производстве и п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной формах, включая суммы оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством. Значит, алименты следует удержать с суммы заработной и вознаграждения по договору подряда.

Сумма НДФЛ с заработной платы и с суммы вознаграждения составит 1 911 руб. ((10 500 руб. + 5 600 руб. - 1 400 руб.) x 13%).

Расчет алиментов будет следующим: с заработной платы начислено 3 547,25 руб. ((10 500 руб. + 5 600 руб. - 1 911 руб.) x 25%).

Обратите внимание: при отражении данных операций следует учитывать, что в силу Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н, расходы на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей относятся на ту подстатью КОСГУ, по которой были выплачены заработная плата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера.

С. Валова,

эксперт журнала "Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 февраля 2014 г.

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.