Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 21 января 2014 г. N ГД-4-3/617 (Е.П. Ирхина, "Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2014 г.)

Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 21 января 2014 г. N ГД-4-3/617

В комментируемом письме ФНС России просит пояснять цели, преследуемые организацией, при прощении долга. От этого будет зависеть признание расходов в целях налогообложения.

Организации, прощающей долг, всегда было трудно доказать экономическую оправданность своих расходов. Чаще всего налоговая инспекция не признает правомерность учета таких расходов в целях налогообложения. Некоторым удается доказать свою правоту в суде, а некоторым приходится доплачивать налоги. Комментируемое письмо интересно тем, что ФНС России, наконец, допускает признание таких расходов. Условием инспекторы ставят прощение долга в обмен на какую-то экономическую выгоду для организации. Если же долг прощается просто так, тогда это "подарок", со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

В связи с введением системы досудебного урегулирования споров, полномочия по разрешению налоговых споров приобрела в первую очередь налоговая инспекция. Если налогоплательщик с решением инспектора не согласен, то его можно обжаловать в вышестоящей налоговой инспекции, и только потом - в арбитражном суде. Поэтому ФНС России поясняет, что конечное решение о том правомерно ли фирма учла расходы при расчете налога на прибыль, напрямую зависит от пояснений, которые представит организация. И если инспектор увидит, что в обмен на прощение долга компания приобрела экономическую выгоду, то есть шанс, что расходы, которые понесла фирма, не признают "подарком". Судебная практика показывает, что такое возможно, если заключая мировое соглашение, организации удовлетворяют взаимные требования. Представляется, что пояснения можно предъявлять в произвольной письменной форме.

Таким образом, вопрос учета расходов в виде прощенной дебиторской задолженности в целях налогообложения заведомо спорный. Организации придется доказывать свой коммерческий интерес от прощения долга. Если риск оправдан, то учитывать такие расходы следует в составе внереализационных как иные расходы и убытки (ст. 252 НК РФ).

Е.П. Ирхина,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2014 г.