Вопрос: Организация применяла общий режим налогообложения в 2013 году. С 2014 года она перешла на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2013 году организация заключила договор об оказании рекламных услуг (реклама на телевидении) и сделала предоплату. Может ли она учесть данные затраты при УСНО, если фактически услуги были оказаны и акт подписан в 2014 году? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.)

Организация применяла общий режим налогообложения в 2013 году. С 2014 года она перешла на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2013 году организация заключила договор об оказании рекламных услуг (реклама на телевидении) и сделала предоплату. Может ли она учесть данные затраты при УСНО, если фактически услуги были оказаны и акт подписан в 2014 году?

Да, в данном случае организация вправе учесть рекламные расходы при УСНО.

Обоснование. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, перешедшие на УСНО с общего режима налогообложения и применявшие при исчислении налога на прибыль организаций метод начисления, расходы, произведенные после перехода на УСНО, признают расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если их оплата была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если она была осуществлена после перехода на УСНО (Письмо Минфина РФ от 07.03.2012 N 03-11-09/12).

Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" могут учесть в расходах затраты на рекламу, которые соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Таким образом, организация вправе учесть рекламные расходы при УСНО на дату подписания акта.

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала "Упрощенная система

налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 февраля 2014 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.